Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок давности взыскания пени по налогам по суду». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В то же время практика складывается таким образом, что на доначисление собственно сумм налогов и налоговых санкций, на начисление пеней на сумму задолженности давность совершения правонарушения не влияет (см., например, Постановление АС МО от 05.04.2018 № Ф05-3596/2018 по делу № А40-72521/2017).
Срок исковой давности по уплате пени юридическими лицами и ИП
В отношении юридического лица и ИП, проигнорировавших требование ИФНС об уплате, налоговики вправе вынести решение о взыскании средств в бесспорном порядке (ст. 46, 47 НК РФ):
- за счет средств на счетах;
- если средств на счетах недостаточно – за счет остального имущества налогоплательщика.
В некоторых случаях обратиться к банковским счетам плательщика не получится, например, если сумма взыскания больше 5 млн. руб. (п. 2 ст. 45 НК РФ). Поэтому сразу следует обращение налоговиков в суд.
Приведем сроки исковой давности по задолженности по налогам и пени с соблюдением бесспорного порядка взыскания средств с организаций и ИП (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ):
|
Наличие средств на счетах плательщика |
Период вынесения решения о взыскании с момента истечения срока уплаты по требованию |
За счет чего погашается задолженность |
Период обращения в суд, если решение о взыскании не вынесено вовремя |
|
Средств для погашения долга достаточно |
2 месяца |
За счет средств на счетах |
6 месяцев (с момента истечения срока исполнения требования) |
|
Средств для погашения долга недостаточно |
1 год |
За счет имущества |
2 года (с момента истечения срока исполнения требования) |
Срок давности по НДФЛ
В отношении НДФЛ действуют те же правила, что и в других аналогичных случаях:
- взыскание по общему правилу возможно произвести только в течение трех лет;
- начало течения – момент выявления неплатежа (когда выяснилось, что налогоплательщик нарушил права государства путем неуплаты);
- началом периода считается и та дата, в которую должно было выясниться правонарушение – день, следующий за последним днем подачи отчетности, если отчетность (декларация) не была подана;
- в течение 10 месяцев с момента выявления неплатежа инспекции предстоит самостоятельно заниматься урегулированием этого вопроса, а если не получится решить дело мирным путем, в оставшееся время уполномоченный орган может подать иск в отношении неплательщика в суд.
Законодательство РФ лишь в одном случае связывает признание налоговой задолженности безнадежной с истечением срока давности: по прошествии пяти лет* с даты образования списывается задолженность, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством РФ для возбуждения производства по делу о банкротстве**, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем было вынесено постановление об окончании исполнительного производства по причине невозможности установить местонахождение должника, его имущества, получить сведения о наличии имущества, на которое можно обратить взыскание, или же установлено, что такого имущества нет и взыскателю возвращен исполнительный документ (пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ, п. 2 ст. 6 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).
* При переходе на ведение единых налоговых счетов была признана безнадежной к взысканию и списана без учета истечения пятилетнего срока такого рода задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года (п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее — Федеральный закон № 263-ФЗ), пп. «б» п. 1 Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утв. Приложением № 1 к приказу ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@, п. 5 Перечня документов, утв. Приложением № 2 к приказу ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@).
** По общему правилу в отношении юридического лица — это менее 300 000 руб.
В иных случаях неверно полагать, что достаточно подождать какое-то время, не уплачивая долги по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, процентам или штрафам (далее в настоящей статье — налоги), чтобы они были списаны «за давностью лет».
Установленный гражданским законодательством срок исковой давности к налоговым правоотношениям в данном случае неприменим (п. 3 ст. 2 ГК РФ, Письма Минфина России от 11.02.2010 № 03-02-07/1-57, от 17.03.2011 № 03-02-08/27, от 27.08.2018 № 03-02-08/60690).
Рассмотрим наиболее типичные основания для признания налоговой задолженности организации безнадежной.
Есть ли срок давности по налогам?
Сроки давности по налогам не определены как таковые. Но все же, сроки выявления и взыскания задолженностей налоговой службой ограничены, что подкрепляется и судебной практикой. Если сроки проведения контрольных мероприятий налоговой инспекцией нарушены это веская причина не взыскивать задолженность с юридического или физического лица. Будет ли разбирательство с должником, зависит от ряда факторов типа сбора, статуса, размера долга.
Взыскиваемая сумма должна быть признана безнадежной, а после этого списаться налоговой. Таким образом, хоть сроки давности по неуплаченным налогам понятие весьма условное, возможность не выплачивать некоторые налоги все же существует. Срок налоговой давности составляет 4-6 лет с момента окончания налогового периода, во время которого возник долг. От чего зависит фактическая длительность срока? От того, в ходе какого контрольного мероприятия выявили долг. Также важен способ взыскания долга за счет денег или имущества неплательщика.
Из-за того, что в Налоговом Кодексе нет прямых и понятных норм о сроке исковой давности по уплате налогов, тяжело предсказать, какое решение примет суд. Иногда, судья берет в расчет нормы о сроке давности.
Чаще – используют нормы Гражданского кодекса, в том числе – о незаконном обогащении.
Поэтому желательно заручиться поддержкой опытного юриста. Специалист проанализирует шансы на успех и правильно составит судебный иск.
Значение срока давности взыскания налоговой задолженности
Срок давности взыскания налоговой задолженности имеет большое значение для физических лиц, которые обязаны выплачивать налоги в определенные сроки. Этот срок определяет период, в течение которого налоговые органы могут требовать уплаты задолженности по налогам.
По закону, срок давности для взыскания задолженности составляет 3 года, если не было намеренного уклонения от уплаты налогов или сокрытия доходов. Это означает, что налоговая задолженность, возникшая более 3 лет назад, считается пропущенной и не может быть списана с платежей в будущем.
Однако, существует ряд исключений, которые могут изменить этот срок давности:
- Участие в проверке: если в отношении физического лица проводится проверка налогового органа, срок давности приостанавливается до окончания проверки.
- Перед участием в суде: если физическое лицо обжалует решение налогового органа в суде, срок давности приостанавливается до окончания судебного разбирательства.
- Перед банкротством: в случае начала процедуры банкротства физического лица, срок давности также прекращается до окончания процедуры.
Какое время действует срок давности для налоговой задолженности
Срок давности для взыскания налоговой задолженности с физических лиц является важным аспектом налогового законодательства. Он определяет, в течение какого времени государство может требовать уплаты налоговых задолженностей, а также применять пени и штрафы за просрочку платежей.
Согласно действующим правилам, срок давности для взыскания налоговой задолженности составляет три года. Это означает, что налоговая инспекция имеет право требовать уплаты задолженности за последние три года, начиная с момента нарушения обязанности по уплате налогов.
Однако, существуют особенности, которые необходимо учесть. В некоторых случаях, срок давности может быть продлен или сокращен. Например, при обнаружении факта умышленного сокрытия доходов или использования схем уклонения от уплаты налогов, срок давности может быть продлен до 10 лет.
Также, в случае, если налоговая задолженность возникла в связи с налогообложением доходов от коммерческой деятельности, срок давности составляет 6 лет. Если же налоговая задолженность связана с налогообложением имущества, налоговый период может быть увеличен до 10 лет.
Следует отметить, что в некоторых случаях срок давности может быть приостановлен. Например, при проведении налоговой проверки или рассмотрении в суде, срок давности приостанавливается на время этих процедур.
Воспользоваться помощью адвоката или юриста может быть полезно в случае возникновения споров с налоговой инспекцией или вопросов по расчету налоговой задолженности. Адвокат или юрист помогут составить аргументированные возражения, снизить сумму налоговой задолженности или дать рекомендации по дальнейшим действиям.
Отменить или считать иск о взыскании налоговой задолженности возможно лишь в случае обнаружения существенных нарушений процедуры проверки или фактов нарушения прав налогоплательщика.
Важно отметить, что уплата налогов вовремя и отсутствие задолженностей является законным обязательством каждого гражданина. Несоблюдение этого обязательства может повлечь за собой негативные последствия, включая блокировку счетов, задолженность перед пенсионным фондом, а также возможность обращения к суду или банкротства.
Возможность подписания соглашения на взыскание пропущенной суммы платежей, участие в амнистиях или списание задолженности могут предоставить дополнительные варианты легализации налоговой задолженности.
В целом, при налогообложении физических лиц необходимо соблюдать сроки уплаты налогов и декларирования доходов, быть готовым к налоговым проверкам и обращаться за помощью к специалистам в случае возникновения вопросов по налоговым вопросам.
Виды сроков давности по уплате налогов
Уплата начисленных налогов и сборов – это прямая обязанность налогоплательщика. Налоговый кодекс РФ четко регламентирует порядок определения суммы налога и сроков его уплаты.
Пропуская эти сроки, не уплачивая налог или уплачивая его в полном объеме, налогоплательщик совершает налоговое правонарушение. Соответственно, налоговые органы имеют полное право взыскивать эту сумму в рамках действующего законодательства. Однако существуют определенные ограничения по срокам.
В гражданско-правовом законодательстве установлен срок исковой давности – это период (максимум в 3 года), в течение которого можно оспорить нарушение права по иску. Однако гражданское законодательство в части исковой давности не распространяется на налоговые отношения – тут важнее Налоговый кодекс.
Налоговым кодексом РФ устанавливается 2 вида сроков давности для налогоплательщиков:
- срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения – означает, что если правонарушение произошло более 3 лет назад, то за него привлечь к ответственности уже нельзя;
- срок исковой давности – означает, что налоговая может подать в суд для взыскания долга в течение 6 месяцев или 2 лет (при соблюдении некоторых условиях, о которых речь пойдет дальше) после оповещения должника.
Таким образом, важно понимать разницу между сроком исковой давности и сроком давности привлечения к ответственности.
Эти 2 срока отсчитываются независимо друг от друга. Например, если суд будет длиться больше 3 лет, то дело будет закрыто – суд просто не сможет принять решение о взыскании. При этом обязанность заплатить налог не исчезает даже по истечении 3 лет – долг продолжает числиться за налогоплательщиком, только его не получится взыскать.
Полностью списан долг может быть, например, в случае принятия судом решения о невозможности его взыскать. Тогда задолженность признается безнадежной к взысканию, после чего в соответствии с Налоговым кодексом ее списывают.
Стоит отметить, что срок в 3 года применяется не только к задолженности по уплате налогов, штрафов и пеней. Этот срок применим к ответственности за разные налоговые правонарушения, в том числе:
- нарушения правил регистрации;
- непредставление отчетности;
- подача декларации несоответствующим законодательству способом;
- нарушения правил ведения налогового учета, и т.д.
Срок исковой давности в 6 месяцев или 2 года касается непосредственно взыскания недоимки по налогам.
Как определить размер налога?
Чтобы понять, какой налог платить, нужно перемножить налоговую базу и ставку, период владения автомобилем и долю ТС, которой владеет налогоплательщик.
За налоговую базу принимают мощность двигателя ТС в л.с.
Налоговую ставку каждый регион РФ определяет самостоятельно. Если в регионе ставка не определена, используются ставки налогообложения из НК РФ, приведенные в таблице.
| Мощность силовой установки автомобиля, л. с. | Ставка |
| до 100 | 2,5 |
| 100-150 | 3,5 |
| 150-200 | 5 |
| 200- 250 | 7,5 |
| от 250 | 15 |
Когда невозможно обращаться в суд?
Широко распространено мнение о том, что срок исковой давности вводился, для того чтобы должники могли спокойно переждать некоторое количество лет и начать жизнь с чистого листа. На самом деле срок исковой давности является своеобразной защитой, прежде всего, пострадавшей стороны, и требуется он для того, чтобы можно было подать в суд даже спустя несколько лет.
Возникает вопрос. Почему бы в таком случае не ввести возможность бессрочного обращения в суд и взыскивать налоги пожизненно?
Все достаточно легко объясняется: чем больше времени истечет с момента возникновения долга, тем труднее найти доказательства вины. Так что срок исковой давности по гражданским правонарушениям, к которому относятся также все продления и уважительные причины, ограничен 10 годами с момента возникновения долга. В конце концов, средства гражданину либо компании не требуются, если они несколько лет не занимались взысканием долга.
Итак, ответственность физических, юридических лиц и ИП в связи с появлением налогового долга обладает определенным сроком исковой давности, обозначенным в ст. 196 ГК РФ, ст.113 НК РФ. Как гласит общее правило, он равняется 36 месяцам. Следует особо подчеркнуть, что слово «ответственность» возникло в тексте не просто так. Дело в том, что 36 месяцев – это срок, по завершении которого правонарушителю не могут быть предъявлены судебные обвинения в связи с совершением налогового преступления.
Если же вести речь о неуплаченных налогах (либо не полностью перечисленных из-за неверного учета доходов и расходов) срок исковой давности начинается с момента окончания налогового периода, в котором возникла неуплата. Допустим, если организация не перечислила авансовый платеж по налогу за первый квартал 2014 года, то срок исковой давности начнется не с 01.05.2014 г., а с 01.01.15 г. в соответствии с требованиями ст. 113 НК РФ.
Но не следует путать понятия срок исковой давности за совершение налогового правонарушения и срок обращения с иском о взыскании в суд.
Срок исковой давности по взысканию налога за счет:
- средств организации либо ИП равняется полугоду по завершении последнего периода платежа (ст. 46 НК РФ);
- собственность организации либо ИП – два года по завершении последнего периода удовлетворения требования об оплате (ст. 47 НК РФ);
- имущество физического лица в отношении долга более чем в 3 тыс. руб. – по завершении полугода со дня истечения последнего периода платежа по требованию фискального органа (ст. 48 НК РФ).
По вопросам долгов людей, которые составляют менее 3 тыс. руб., фискальный орган должен дождаться или пока общий размер долга, пеней и штрафов по нему превысит 3 тыс. руб., или (если это так и не произошло) пока не пройдет 3 года, и лишь в этом случае обращаться в суд. На все это ему отводится 6 месяцев со дня наступления одного из перечисленных событий. Аналогичный срок исковой давности и у неуплаченных в срок штрафов.
Теперь перейдем к вопросу о том, с какого момента надо определять срок исковой
давности по взысканию долга по налогам. Фискальный орган далеко не сразу обнаруживает недостаток по налогу. Чаще всего это случается в ходе анализа информации, поступившей о платежах из Федерального Казначейства со сведениями о начисленных налогах тому или иному гражданину. С момента, когда налоговая служба выявила недостаток, она должна передать плательщику требование об уплате (ст. 69 НК РФ).
Требование передается должнику или лично, или заказным письмом. С момента передачи требования либо через 6 дней после направления заказного письма требование будет считаться доставленным. Теперь должник располагает 8 календарными днями на уплату налогов по нему. Если спустя 8 дней задолженность не будет закрыта, то со следующего за ними дня начинается отсчет срока исковой давности по взысканию недоимки.
Сроки давности для физических лиц
Ст. 57, п. 4 НК РФ говорит о том, что гражданин РФ обязан оплатить налоговый взнос с момента получения платежного поручения до 30 дней, если обязательство не выполнено, образуется задолженность.
Срок давности по налогам физических лиц зависит от размера задолженности:
- если долг физического лица составляет более 3000 рублей, налоговые органы в своем распоряжении имеют 6 месяцев, для того чтобы взыскать эту сумму с должника;
- если сумма задолженности перед государством равна 3000 рублей, момент отсчета срока давности начнется тогда, когда задолженность станет выше, на это у гражданина также есть 6 месяцев;
- если долг составляет более трех тысяч и не был уплачен плательщиком более трех лет, вполне может быть прибавлено еще 6 месяцев на получение платежа.
Если гражданин вовремя не оплатил налог, общая сумма которого составляет более трех тысяч рублей, после получения платежного уведомления налоговая служба имеет полное право потребовать выполнить обязательство через суд (ст. 48, п. 1 НК).
Требования о взыскании неоплаченных транспортных и имущественных налогов – одна из причин судебных тяжб между государством и физическими лицами.
Существуют случаи, когда гражданин не может быть привлечен к ответственности за налоговое нарушение:
- правонарушение совершено лицом, которому на момент правонарушение нет шестнадцати лет;
- отсутствие события налогового преступления как такового;
- прошло более 3 лет с момента совершенного деяния;
- вина лица, совершившего преступление, не доказана или отсутствует.
Возврат не уплаченных штрафов с граждан осуществляется не только с помощью органов ФНС, но также и в судебном порядке. Помимо основного долга, на неоплаченные суммы начисляется пеня.
Внимание на срок давности по налоговым преступлениям!
По данным ВС РФ почти 40 % «налоговых» уголовных дел в 2018 году были прекращены по следующим основаниям:
-
На основании ст. 28.1 УПК РФ, согласно которой суд, а также следователь прекращает уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении налоговых преступлений, в случае, если до назначения судебного заседания ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме (недоимка, штрафы, пени).
-
На основании ст. 78 УК РФ — истечение срока давности привлечения к уголовной ответственности.
Как видим, на практике немаловажную роль для освобождения от уголовной ответственности играет срок давности по налоговым преступлениям. Данный срок по общим правилам зависят от тяжести преступления. Так, для преступлений небольшой тяжести срок давности составляет 2 года (например, ч. 1 ст. 198, ст. 199, ст. 199.1 УК РФ). Для тяжких преступлений срок значительно больше — 10 лет (например, ч. 2 ст. 199, ст. 199.1 УК РФ).
Срок исковой давности по транспортному налогу
Транспортный налог (ТН) относится к числу платежей, которые вызывают множество вопросов у налогоплательщиков. Нужно отметить, что расчет этого налога производит не сам гражданин, а инспекция, поэтому налогоплательщик только получает уведомление с уже рассчитанной суммой. В НК РФ (ст.363) установлено, что такое уведомление направляется не более чем за три периода. Соответственно, в 2019 году инспекция вправе направлять уведомления только за 2018, 2017 и 2016 годы.
После нарушения срока уплаты ИФНС направляет требование об уплате ТН. Срок его отправки различается в зависимости от того, на какую сумму образовалась задолженность:
- 500 рублей и выше — на протяжении 3 месяцев с того момента, как выявилась недоимка;
- менее 500 рублей — на протяжении 12 месяцев.
Обращаться в суд при неисполнении требования ФНС вправе не позднее чем через полгода. Течение этого срока зависит от размера суммы, которая взыскивается. Так, если долг более 3 тыс. руб., шестимесячный период отсчитываются с того момента, когда истек предоставленный должнику срок на исполнение требования (ст. 48 НК РФ). Если сумма меньше, то налоговики будут наблюдать за задолженностью на протяжении 3 лет и только потом начнут отсчитывать 6-месячный срок.
Срок исковой давности по налогам
В налоговом праве различают срок давности для привлечения к ответственности и срок исковой давности по уплате налогов, основные различия даны в таблице:
Кто принимает решение Федеральная налоговая служба РФ (ФНС России) Судебные органы РФ
| Источники права | Ст. 113, п. 4 ст. 397, ст. 70 НК РФ | 45 – 48 НК РФ |
| Значение | Внесудебный порядок взыскания | Взыскание на основании судебного решения (приказа) |
| Длительность | 3 года (или 3 налоговых периода) | 6 месяцев, 2 года — для отдельных случаев |
Налоговая служба России применяет ряд эффективных инструментов для взыскания неуплаченных налогов и недоимок во внесудебном порядке. Если должностные лица ИФНС обращаются в судебные органы, юридическое значение имеет исковая давность.
Изменения в налоговом законодательстве
В 2023 году вступают в силу изменения в налоговом законодательстве, касающиеся сроков давности взыскания налоговой задолженности с физических лиц. Эти изменения влекут за собой новые правила и условия для взыскания налогов и уменьшения долга по налогам.
В соответствии с новыми правилами, сроки давности налоговой задолженности будут изменены. Теперь налоговой долг считается пропущенным, если после его возникновения прошло 3 года. Это означает, что если физическое лицо не платит налогов более 3 лет, оно будет считаться задолжником.
Существуют различные виды налогов, к которым применяются разные сроки давности. Например, налог на недвижимость считается уплаченным в срок, если он был рассчитан и уплачен в течение 1 года со дня образования задолженности. То есть, если физическое лицо не платит налог на недвижимость более 1 года, оно будет признано задолжником.
С учетом изменений в налоговом законодательстве, можно уменьшить налоговые долги. Например, если физическое лицо подарило недвижимость своему родственнику, то оно может получить льготы по налогам. Если переоформление дарственной сделки было произведено вовремя, то налоговая задолженность может быть уменьшена или списана полностью.
В ситуации, когда физическое лицо не может продать квартиру для погашения налоговой задолженности, возможно проведение банкротства. Это позволяет уплатить долги путем продажи имущества. Однако, стоит отметить, что при банкротстве существуют определенные сроки, после истечения которых налоговая задолженность уже не может быть учтена.
Также в 2023 году вступают в силу изменения, связанные с возможностью уменьшить налоговые задолженности путем списания задолженности за использование недвижимости. Налоговые долги за использование недвижимости могут быть уменьшены в случае, если физическое лицо не использовало данную недвижимость и не получало доход от ее сдачи в аренду в течение определенного периода времени.
Таким образом, взыскание налоговой задолженности с физических лиц в 2023 году будет осуществляться в соответствии с новыми правилами и условиями налогового законодательства. Возможно уменьшение или списание налоговых долгов с помощью определенных льгот и мер, предусмотренных законодательством.