Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли налогом возмещение ущерба имуществу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Компенсации ущерба, выплачиваемые гражданам и организациям, не облагаются НДФЛ в том случае, если они основаны на праве возмещения вреда, полученного в результате повреждения имущества. При этом сумма компенсации не должна превышать фактических затрат на восстановление имущества.
Как рассчитывается НДФЛ с компенсации ущерба?
Однако, если компания произвела выплату в денежной форме за повреждение имущества, то такая выплата облагается налогом. Если сроки выплаты превышают 3 дня, то работодатель должен налог суммы компенсации удержать и перечислить его в федеральный бюджет.
Стоит отметить, что в случае возмещения морального вреда, выплачиваемого лицам за нарушения их прав, компенсация также не облагается налогом.
Налогообложение выплаты компенсации за ущербными действиями изменялось несколько раз за последние годы. На сегодняшний день налогоплательщики могут получить информацию о порядке налогообложения выплачиваемых компенсаций на сайте Минфина РФ. В 2019 году был утвержден новый порядок налогообложения возмещения вреда, полученного в результате административной ответственности, выплачиваемого до 31 июля 2019 года. Согласно новым правилам такие выплаты не облагаются налогом.
Также в Интернете можно найти онлайн-калькуляторы, которые помогут рассчитать сумму НДФЛ на основании полученных выплат за ущерб. Однако, для точного рассчета необходимо обратиться к специалистам в области налогового законодательства.
Как определить свое налоговое резидентство при получении компенсации ущерба?
При получении денежной компенсации за ущерб, который был нанесен вашему имуществу или здоровью, вам необходимо узнать, обложена ли эта выплата налогом. Налогообложение выплачиваемых компенсаций за ущерб является актуальной темой налогового права и подлежит регулярным изменениям.
Один из главных вопросов, который возникает при выплате компенсации, – как определить свое налоговое резидентство. Налоговое резидентство – это понятие, которое определяет налоговый режим, который применяется к налогоплательщику.
Если вы являетесь налоговым резидентом, то вы облагаетесь налогом на доходы, полученные за весь год, независимо от того, в какой период года вы получили свою компенсацию. Если же вы не являетесь налоговым резидентом, то компенсация может не облагаться налогом на доход.
Налоговое резидентство определяется по порядку, установленному Минфином. Это может быть все, начиная от определения по фактическому нахождению лица на территории Российской Федерации, до определения на основании имущественных и иных связей лица с Россией.
Для определения вашего налогового резидентства вы можете обратиться в налоговую организацию, в которой вы зарегистрированы, или проверить соответствующую информацию на сайте Федеральной налоговой службы. Также на сайте ФНС есть добровольное информирование граждан по различным налоговым вопросам, в том числе и по налоговому резидентству.
Если вы являетесь налоговым резидентом, то выплачиваемая компенсация будет облагаться налогом на доходы физических лиц. Для юридических лиц выплаты компенсаций за вред, причиненный имуществу или здоровью, облагаются налогом на прибыль организации.
Важно также учитывать, что при получении компенсации за моральный вред, который может возникнуть в результате повреждения имущества или здоровья, налогообложение выплаты не предусмотрено.
Если вы получили выплату по добровольному соглашению, то эта выплата не облагается налогом на доходы физических лиц. Однако, если сумма выплаты превышает 100 000 рублей, то необходимо сообщить об этом налоговой организации и выплатить налог.
-
Итоги:
- при получении компенсации за ущерб, нужно определить свое налоговое резидентство
- выплаты компенсаций за вред могут облагаться налогом на доходы физических лиц или налогом на прибыль организации
- при получении выплаты по добровольному соглашению, нужно сообщить об этом налоговой организации и выплатить налог при превышении суммы в 100 000 рублей
- при получении компенсации за моральный вред налоговое обложение не предусмотрено
Какой именно ущерб возмещается
Ситуаций, когда организация обязана возместить ущерб, причиненный гражданину, множество, например :
(или) утрачено или повреждено имущество, которое получено в аренду от гражданина;
(или) потребителю причинен вред вследствие недостатков проданного товара (выполненных работ, оказанных услуг);
(или) гражданин — потерпевший в ДТП, виновник которого — водитель автомобиля, принадлежащего организации.
Гражданин может потребовать от вашей компании:
- возмещения вреда в натуре (предоставить вещь того же рода и качества, исправить поврежденную вещь и т.п.) или возмещения реального ущерба (стоимости утраченного имущества, стоимости ремонта, лечения и др.) ;
- возмещения упущенной выгоды (неполученных доходов) ;
- компенсации морального вреда .
То есть физлицу может быть возмещен материальный или моральный вред либо одновременно и то и другое.
В каком случае физическое лицо может получить выплаты, связанные с нарушением его прав? Типичный пример — затягивание застройщиком сроков окончания строительства жилья.
В этом случае, в соответствии с договором долевого строительства, дольщик может требовать неустойку. Кроме того, у гражданина возникают реальные затраты, связанные с необходимостью снимать жилье — их возмещения он также может потребовать у застройщика. Кроме того, физлицо вправе потребовать компенсацию морального вреда. Для получения этих выплат приходится обращаться в суд, а значит, неминуемы судебные издержки.
Предположим, что в рассматриваемой ситуации суд принял решение удовлетворить все претензии дольщика, а именно обязал застройщика:
- выплатить предусмотренную договором неустойку;
- компенсировать затраты на съемное жилье;
- возместить моральный вред;
- возместить судебные издержки.
Возникает вопрос: должен ли с этих сумм уплачиваться НДФЛ? А если да, то кто его должен перечислять в бюджет? Рассмотрим, что по этому поводу говорят в Минфине (письмо № 03-04-05/44154 от 27 июня 2018 года).
Как происходит расчет и уплата налога
Организации, выплачивающие гражданам доходы, которые подлежат обложению налогом, в силу статьи 226 НК РФ являются их налоговыми агентами. Обязанность рассчитать, удержать и уплатить в бюджет налог с таких доходов накладывается именно на агентов.
Таким образом, удержать НДФЛ с суммы полагающейся гражданину неустойки и перевести его в бюджет должен застройщик. Заметим, что суд в своем решении может указать, какая именно сумма должна быть выплачена гражданину, а какая — удержана и перечислена в бюджет в виде НДФЛ. Но бывает, что суд не выделяет налог из суммы неустойки.
Если налоговый агент не может удержать налог самостоятельно, он должен сообщить об этом в налоговую инспекцию. При этом следует указать сумму дохода, с которой налог не был удержан, а также сумму самого налога. Аналогичное сообщение налоговый агент должен направить и гражданину.
Как в таком случае физлицу уплатить НДФЛ? Порядок определен в пункте 6 статьи 228 НК РФ. Налоговый орган составит уведомление об уплате налога и направить его налогоплательщику. Тот обязан уплатить причитающуюся сумму не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В качестве заключения можно отметить следующее:
- На законодательном уровне определено, что отдельные страховые возмещения должны облагаться налогом на прибыль либо НДФЛ.
- Плательщиками налога могут являться как физ.лица, так и учреждения.
- В качестве базы для расчета суммы налога учитывается не вся страховая выплата, а только сумма, превышающая расходы, связанные с возмещением понесенного ущерба.
- Подача декларации подается по итогам отчетного периода для юридических лиц и не позднее 30 апреля следующего года – для физ.лиц.
- В случае неуплаты обязательного налога законодательство предусматривает начисление штрафных санкций.
Материальная ответственность работника
В общем случае материальная ответственность работника ограничена его средним месячным заработком (ст. 241 ТК РФ), если иное не предусмотрено ТК РФ или иными федеральными законами.
В ст. 243 ТК РФ поименованы случаи полной материальной ответственности, когда работник обязан возместить нанесенный ущерб в полном размере. К случаям полной материальной ответственности относится:
- нанесение ущерба умышленно или в состоянии алкогольного опьянения;
- недостача ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;
- причинение ущерба в результате административного правонарушения, установленного соответствующим государственным органом.
Сумма возмещения реального ущерба не облагается НДФЛ
Большая часть страховых выплат не облагается подоходным налогом, так как не является источником формирования налоговой базы. К таким выплатам относят:
- Обязательное страхование транспортных средств.
- Личное страхование недвижимого имущества.
- Добровольное страхование жизни и здоровья.
- Пенсионное добровольное страхование.
Выплаты по этим видам страховки не влекут за собой уплату НДФЛ, если их сумма не превышает установленный ущерб.
Получение страховки по судебному постановлению чаще всего сопровождается письменным уведомлением о необходимости уплатить налог. Оплачивать НДФЛ необходимо не со всех сумм. Основная часть возмещаемого ущерба не подлежит налогообложению. Но налог придется оплатить за:
- неустойку, которая присуждается за пропуск положенных сроков выплаты страховки;
- штраф, который выписывают как наказание за невыполнение досудебной претензии.
С каких сумм платить НДФЛ необходимо
Сразу отметим — из письма следует, что с суммы неустойки, которую получил гражданин, нужно уплатить НДФЛ. Разберемся, почему в Минфине полагают именно так.
Неустойка описана в статье 330 Гражданского кодекса. Под ней понимаются штрафы и пени, которые уплачиваются должником кредитору в силу договора или закона. Договор, который заключается с дольщиком в соответствии с законом о долевом строительстве 214-ФЗ, может предусматривать выплату такой неустойки за нарушение застройщиком сроков сдачи объекта.
В Минфине считают, что суммы в виде штрафов и пеней имеют признаки экономической выгоды и являются доходом физического лица. В частности, это следует из самого закона 214-ФЗ, а также из закона о защите прав потребителей № 2300-1. Раз эти суммы являются доходом, то с них нужно уплачивать подоходный налог. Поскольку среди исключений, указанных в статье 217 НК РФ, эти виды выплат отсутствуют.
К слову, так считают не только в Минфине. В обзоре судебной практики, утвержденном Президиумом ВС 21 октября 2015 года, сказано следующее. Неустойка носит исключительно штрафной характер, она не является компенсацией затрат. Соответственно, у получившего ее лица образуется выгода, которая должна облагаться НДФЛ. При этом не имеет значения, что неустойку физлицо получило из-за того, что были нарушены его права.
В соответствии с общими правилами, все выплаты, которые были начислены по результатам решения суда в процессе проведения трудовых споров, должны облагаться НДФЛ, и подобная норма прописана в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса, так как в данном случае даже бывшие работодатели признаются налоговыми агентами, и несут обязанность по расчету, удержанию и перечислению в государственный бюджет суммы налога.
С одной стороны, в соответствии со статьей 226 Налогового кодекса компания, которая представляет собой источник прибыли определенного физического лица, должна в обязательном порядке удерживать НДФЛ, но с другой, если оплата осуществляется на основании судебного решения, компании нужно будет начислить физическому лицу ту сумму, которая прописана в решении судебного органа. В самом же решении могут указываться разные формулировки, и в частности, сумма НДФЛ может выделяться или в принципе отсутствовать.
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
В соответствии с официальной позицией, заявленной представителями Министерства финансов, Налоговой службы и Арбитражного суда, если судебный орган в процессе вынесения своего решения не выделил отдельно сумму налога, то в таком случае налоговый агент имеет право не удерживать его из перечисляемой выплаты.
Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами
В такой ситуации компании нужно будет отправить в Налоговую службу уведомление о том, что удержание налога является невозможным, и сделать это нужно до 31 января ближайшего года посредством подачи декларации по форме 2-НДФЛ.
С каких сумм платить НДФЛ необходимо
Сразу отметим — из письма следует, что с суммы неустойки, которую получил гражданин, нужно уплатить НДФЛ. Разберемся, почему в Минфине полагают именно так.
Неустойка описана в статье 330 Гражданского кодекса. Под ней понимаются штрафы и пени, которые уплачиваются должником кредитору в силу договора или закона. Договор, который заключается с дольщиком в соответствии с законом о долевом строительстве 214-ФЗ, может предусматривать выплату такой неустойки за нарушение застройщиком сроков сдачи объекта.
В Минфине считают, что суммы в виде штрафов и пеней имеют признаки экономической выгоды и являются доходом физического лица. В частности, это следует из самого закона 214-ФЗ, а также из закона о защите прав потребителей № 2300-1. Раз эти суммы являются доходом, то с них нужно уплачивать подоходный налог. Поскольку среди исключений, указанных в статье 217 НК РФ, эти виды выплат отсутствуют.
К слову, так считают не только в Минфине. В обзоре судебной практики, утвержденном Президиумом ВС 21 октября 2015 года, сказано следующее. Неустойка носит исключительно штрафной характер, она не является компенсацией затрат. Соответственно, у получившего ее лица образуется выгода, которая должна облагаться НДФЛ. При этом не имеет значения, что неустойку физлицо получило из-за того, что были нарушены его права.
В качестве заключения можно отметить следующее:
- На законодательном уровне определено, что отдельные страховые возмещения должны облагаться налогом на прибыль либо НДФЛ.
- Плательщиками налога могут являться как физ.лица, так и учреждения.
- В качестве базы для расчета суммы налога учитывается не вся страховая выплата, а только сумма, превышающая расходы, связанные с возмещением понесенного ущерба.
- Подача декларации подается по итогам отчетного периода для юридических лиц и не позднее 30 апреля следующего года – для физ.лиц.
- В случае неуплаты обязательного налога законодательство предусматривает начисление штрафных санкций.
Облагается ли НДФЛ компенсация морального вреда?
Нередко, как результат противоправных действий иных граждан, человеку причиняется физический, моральный или имущественный вред.
В связи с этим он может обратиться в суд для получения возмещения ущерба. Компенсация морального вреда юридически закреплена в статье 151 ГК.
По сути, моральным вредом являются любые страдания (физические и нравственные), возникшие в связи с нарушением личных прав человека другим лицом, посягательствами на нематериальные блага и некоторыми другими, предусмотренными законом случаями.
Если организация выплачивает компенсацию морального вреда по решению суда, то она не облагается НДФЛ , поскольку признается компенсационной (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.09.2017 N 03-04-06/59629).
Подборки из журналов бухгалтеру
Алтайский край:
- Барнаул
- Бийск
- Яровое
- Горно-Алтайск
Амурская область:
Архангельская область:
Астраханская область:
Белгородская область:
Владимирская область:
Волгоградская область:
Вологодская область:
- Вологда
- Великий Устюг
- Череповец
Воронежская область:
- Воронеж
- Борисоглебск
- Лиски
- Россошь
Забайкальский край:
Ивановская область:
Кабардино-Балкарская Республика:
Калининградская область:
Калужская область:
Камчатский край:
- Елизово
- Петропавловск-Камчатский
Карачаево-черкесская республика:
Кемеровская область:
- Кемерово
- Междуреченск
- Новокузнецк
Костромская область:
Краснодарский край:
- Краснодар
- Анапа
- Апшеронск
- Армавир
- Белореченск
- Геленджик
- Гулькевичи
- Ейск
- Кропоткин
- Крымск
- Лабинск
- Новокубанск
- Новороссийск
- Сочи
- Тимашёвск
- Тихорецк
- пос. Лазаревское
- пгт Новомихайловский
Красноярский край:
Курганская область:
Ленинградская область:
- Санкт-Петербург
- Кингисепп
- Гатчина
Магаданская область:
Московская область:
- Москва
- Балашиха
- Домодедово
- Дубна
- Зеленоград
- Электросталь
- Клин
- Коломна
- Королёв
- Люберцы
- Мытищи
- Ногинск
- Орехово-Зуево
- Подольск
- Пушкино
- Раменское
- Серпухов
- Химки
- Чехов
- Щёлково
Мурманская область:
Нижегородская область:
Новгородская область:
Новосибирская область:
- Новосибирск
- Бердск
- р/п Краснозерское
Оренбургская область:
- Оренбург
- Бугуруслан
- Орск
- Новотроицк
- Ясный
Пензенская область:
Пермский край:
Приморский край:
- Владивосток
- Арсеньев
- Артём
- Большой Камень
- Лесозаводск
- Находка
- Партизанск
- Спасск-Дальний
- Уссурийск
- пгт. Кавалерово
- с. Камень-Рыболов
Псковская область:
Республика Адыгея:
Республика Башкортостан:
- Уфа
- Белорецк
- Белебей
- Бирск
- Дюртюли
- Ишимбай
- Кумертау
- Мелеуз
- Нефтекамск
- Октябрьский
- Салават
- Сибай
- Стерлитамак
- Туймазы
- Янаул
- с. Бакалы
- с. Буздяк
- с. Месягутово
- с. Новобалтачево
- с. Старосубхангулово
Республика Бурятия:
Республика Дагестан:
Республика Крым:
- Джанкой
- Евпатория
- Севастополь
- Симферополь
- Ялта
- Феодосия
- Саки
- пгт. Черноморское
Республика Марий Эл:
Республика Мордовия:
Республика Ингушетия:
Республика Казахстан:
Республика Калмыкия:
Республика Карелия:
Коми:
- Сыктывкар
- Воркута
- с. Усть-Кулом
Республика Саха (Якутия):
Республика Северная Осетия-Алания:
- Владикавказ
- пос. Заводской
Республика Татарстан:
- Казань
- Азнакаево
- Набережные челны
- Лениногорск
Республика Удмуртия:
Республика Хакасия:
Республика Чувашия:
Ростовская область:
- Ростов-на-Дону
- Азов
- Аксай
- Батайск
- Белая Калитва
- Волгодонск
- Зерноград
- Каменск-Шахтинский
- Миллерово
- Новочеркасск
- Новошахтинск
- Сальск
- Таганрог
- Шахты
- х. Новоспасовка
- ст-ца Егорлыкская
- п. Целина
- п. Тарасовский
Рязанская область:
Самарская область:
Саратовская область:
- Саратов
- Балаково
- Балашов
- Энгельс
- Маркс
- Вольск
- р.п. Духовницкое
Сахалинская область:
Свердловская область:
- Екатеринбург
- Красноуфимск
Смоленская область:
Ставропольский край:
- Ставрополь
- Георгиевск
- Лермонтов
- Пятигорск
Тамбовская область:
Тверская область:
Тульская область:
Тюменская область:
Ульяновская область:
Хабаровский край:
- Хабаровск
- Комсомольск-на-Амуре
- с. Троицкое
Ханты-Мансийский АО:
- Ханты-Мансийск
- Нижневартовск
- Сургут
Челябинская область:
- Челябинск
- Златоуст
- Магнитогорск
С каких выплат нужно платить налог?
И вот мы подобрались к тем суммам возмещения, которые уже облагаются НДФЛ. И тут можно выделить простую закономерность, которая будет подсказкой для Вас. Если выплата по ОСАГО получена в результате суда, то только в этом случае придётся заплатить налог.
Но не со всей суммы, разумеется. Давайте рассмотрим последние 3 пункта из списка целевых выплат выше!
Если в результате судебного иска к страховщику Вам последнему присудили выплатить неустойку, то с этой суммы Вам нужно будет заплатить налоги.
Дело в том, что неустойка уже не относится к числу не облагаемых НДФЛ статей доходов, потому что она вообще не является страховой выплатой. Формально – это оплата в денежном выражении проигравшей стороной просрочки за выплату и регулируется она уже Гражданским кодексом.
Способы уменьшения налога
НДФЛ с возмещения ущерба за залив квартиры регулируется Кодексом об налогах и сборах. По данным законодательства на налогообложение облагаются выплачиваемые доходы, определяемые в виде денежной или натуральной формы. Данный налог распространяется на всех граждан и компании, которые получают доходы в Российской Федерации.
Чтобы уменьшить налог на выплаты, связанные с возмещением вреда, необходимо учесть ряд важных факторов. Прежде всего, восстановление имущества, поврежденного вследствие залива в квартире, должно быть подтверждено соответствующим документом. Это может быть договор с ремонтной компанией или перечень необходимых материалов для самостоятельного ремонта.
Далее следует обработать заявку на возмещение убытков и отправить ее в налоговую. В заявке необходимо указать персональные данные налогоплательщика и информацию о выплачиваемых суммах. Письмо также должно содержать комментарий от налогоплательщика о причинах, вызвавших повреждение.
Важно помнить, что выплачиваемые суммы обычно облагаются налогом по ставке 13%. Однако, если у вас есть договоренности с агентами на возмещение ущерба или отсутствие документов для подтверждения ущерба, налог может быть определенный иной.
Если производится выплата в натуральной форме (материалы, услуги), то необходимо учитывать и определять налог на основе рыночной стоимости товаров и услуг.
Также есть возможность использования выгодных налоговых льгот. Например, физические лица, занимающиеся индивидуальным предпринимательством, могут уменьшить доходы через списание расходов на предпринимательскую деятельность.
В случае вопросов и необходимости консультации по налогообложению, можно обратиться за комментарием в Минфин или налоговую инспекцию.
Права и обязанности налогоплательщика
При выплате компенсации или возмещении за повреждение имущества налогоплательщиком возникают вопросы по налогообложению.
Согласно Налоговому кодексу РФ, доходы налогоплательщика облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), что означает, что выплачиваемые денежные суммы и натуральная компенсация обязательно учитываются при расчете налогооблагаемого дохода.
В случае возмещения ущерба за повреждение имущества налогоплательщиком, выплачиваемые суммы обычно подлежат обложению НДФЛ.
Если выплата компенсации происходит через компанию-агента, то законодательство требует от налогоплательщика подписаться на договор с соответствующей компанией, которая будет взимать и отправлять налог.
Налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию и соответствующие документы для обработки данных и оценки суммы налога, который он должен будет заплатить государству.
В случае натуральной компенсации, например, ремонта квартиры, налогоплательщик должен предоставить налоговой службе документы, подтверждающие произведенные работы и их стоимость. В этом случае он обязан заплатить НДФЛ, определяемую исходя из стоимости произведенных работ.
Налогоплательщик также вправе получить налоговые выгоды при восстановлении/починке своего имущества. В соответствии с законодательством РФ, он может оставить заявку в налоговой службе и получить соответствующую компенсацию.
В случае если вопросы в налогообложении остались непонятными, налогоплательщик вправе обратиться в налоговую службу для получения консультации или написать письмо на Минфин РФ.
Не забудьте, что налогоплательщик несет персональную ответственность за правильность указанных в декларации и заявлении данных.
В целом, при возмещении ущерба за повреждение имущества наша компания предоставляет полный набор услуг. Мы обеспечиваем обработку документов и возмещение вреда в денежной или натуральной форме.
Подпишись на нашу рассылку новостей, чтобы быть в курсе последних изменений в законодательстве о налогообложении!