Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нужно ли восстанавливать НДС при выявлении недостачи ТМЦ?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Чтобы избежать налоговых рисков — признания недостачи безвозмездной реализацией и доначисления налога на добавленную стоимость, надо обосновать причины выбытия и подготовить документальное подтверждение, что потери образовались в результате не зависящих от налогоплательщика событий.
Плательщики восстанавливают налог на добавленную стоимость, только если (п. 3, 3.1 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ):
- начали использовать товары, работы, услуги, основные средства, нематериальные активы и имущественные права для операций, которые не облагаются НДС (п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ). Требования не касаются ситуаций из пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ;
- перешли на УСН или ПСН;
- начали применять освобождение от НДС;
- заявили к вычету входной НДС со всей стоимости поставленных товаров, работ, услуг, имущественных прав, а их оплатили авансом и по нему приняли налог к вычету;
- уменьшили стоимость товаров, работ, услуг, прав;
- вернули аванс из-за расторжения или изменения условий договора;
- списали дебиторскую задолженность по уплаченному авансу за товары, которые в итоге не получили;
- передали имущество или имущественные права как взнос в уставный капитал;
- получили субсидию или бюджетные инвестиции, которые компенсируют расходы на приобретение товаров, на возмещение затрат на уплату налога при ввозе товара;
- не ведут раздельный учет затрат по п. 2.1 ст. 170 Налогового кодекса (пп. 7 п. 3 ст. 170 НК РФ);
- относятся к правопреемникам реорганизованной компании и восстанавливают налог, принятый ею к вычету. Но только в определенных случаях.
В этом списке нет восстановления НДС при недостаче основного средства, товаров или другого имущества. Налог на добавленную стоимость в таких случаях учитывают в особом порядке.
Проведем инвентаризацию
Как правило, недостачу ценностей в связи с их утерей или порчей выявляют по результатам инвентаризации. Ведь только в ходе инвентаризации можно проверить и документально подтвердить наличие имущества, его состояние и оценку (п. 1 ст. 12 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). А уж если выявлен факт хищения, то инвентаризацию надо проводить в обязательном порядке (п. 2 ст. 12 Закона «О бухгалтерском учете»).
Порядок проведения инвентаризации установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49 (далее — Методические указания).
Для инвентаризации различных видов имущества установлены свои правила, указанные в разделе 3 Методических указаний. При этом при проверке различных ценностей заполняется свой пакет документов. Но есть и общий порядок оформления бумаг. В частности, по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости (п. 4.1 Методических указаний).
После утверждения результатов ревизии недостачу ценностей можно отразить в учете. Причем записи в учете делают в тот день, когда была закончена инвентаризация (п. 5.5 Методических указаний). А не на дату обнаружения недостачи.
В бухгалтерском учете стоимость недостающего имущества сначала списывают на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Записи в учете зависят от того, какой именно вид имущества пропал. Так, если обнаружена недостача основных средств, то делают проводки:
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01
– списана амортизация по недостающим основным средствам;
ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 01
– списана остаточная стоимость недостающих основных средств.
Если пропал нематериальный актив, то записи будут такие:
ДЕБЕТ 05 КРЕДИТ 04
– списана амортизация недостающих нематериальных активов;
ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 04
– списана остаточная стоимость нематериальных активов.
При недостаче материальных ценностей делают такую проводку:
ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 10 (41)
– отражена недостача материалов (товаров).
А пропажа денег из кассы сопровождается записью:
ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 50
– отражена недостача денег в кассе.
Недостачу ценностей в пределах норм естественной убыли в бухучете списывают на расходные счета (20, 44 и т. п.). Недостачу сверх норм относят на виновных в ней лиц. Если виновники не установлены или суд отказал во взыскании
с них убытков, то сумму недостачи включают в состав внереализационных расходов. В бухучете делают такие записи:
ДЕБЕТ 20 (44) КРЕДИТ 94
– списана недостача в пределах норм естественной убыли;
ДЕБЕТ 73 (76) КРЕДИТ 94
– недостача сверх норм естественной убыли отнесена на виновных лиц;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 94
– списана недостача сверх норм при отсутствии виновников (или если во взыскании с них недостачи отказано судом).
Что касается учета по налогу на прибыль, то здесь действует аналогичный порядок. Недостачи в пределах норм естественной убыли включают в состав материальных расходов фирмы (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). Сверхнормативные потери относят на внереализационные расходы (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Но только в том случае, если виновники отсутствуют или не установлены. Обратите внимание: факт отсутствия виновных должен быть обязательно «документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти».
Правда, кодекс не дает ответа на вопрос, куда относить сверхнормативные недостачи, если виновники установлены, но суд отказал во взыскании с них убытков (в бухучете этот вопрос решен – на прочие расходы). По нашему мнению, поскольку потери сверх норм – это внереализационные налоговые расходы, а перечень этих расходов, приведенный в кодексе, не закрыт, недостачи, по которым суд отказал во взыскании убытков с виновных, можно также включить в состав внереализационных затрат.
Кроме того, в состав внереализационных налоговых расходов включаются ценности, испорченные или утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств (стихийных бедствий, пожаров, аварий и т. п.): таково требование подпункта 6 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Разумеется, факт чрезвычайной ситуации тоже должен быть подтвержден документально.
Списываем испорченное
Порча материальных ценностей (бой, усушка-утруска и т. п.) – обычное дело.
Как мы уже говорили, порчу в пределах норм естественной убыли относят на счета учета затрат (в бухгалтерском учете) и включают в состав материальных налоговых расходов (в налоговом учете). Сверхнормативные потери относят на виновных лиц. Если же виновники не найдены (о чем имеется соответствующий документ), то потери сверх норм отражают в составе прочих расходов (в бухгалтерском учете) и в составе внереализационных расходов (в налоговом учете).
Казалось бы, раз нормативные потери списываются на расходы производства, то «входной» НДС по ним можно принять к вычету. А восстанавливать надо лишь ту часть налога, которая относится к сверхнормативной части недостач. Однако финансисты ни в одном из своих писем никак не разграничивают недостачи в пределах норм и недостачи сверх норм с точки зрения НДС. Они говорят лишь о том, что раз потерянное (испорченное, похищенное) имущество не участвует в облагаемой НДС деятельности (из-за того, что его просто физически нет), то и «входной» налог по нему принять к вычету нельзя.
Еще один вопрос, который возникает при восстановлении НДС: можно ли учесть суммы восстановленного налога при расчете прибыли? Действующим законодательством этот вопрос никак не урегулирован. А финансисты, как мы уже говорили, пока дали положительный ответ, только когда речь зашла об имуществе, утраченном в результате пожара.
По нашему мнению, действовать нужно так. Если сама стоимость утраченных ценностей участвует в расчете налоговой прибыли (при недостачах в пределах норм и потерях, виновники которых отсутствуют или не установлены), то и восстановленный НДС по ним можно учесть в составе налоговых затрат. Если: нет, то «входной» НДС в расходах при расчете налога на прибыль не учитывается.
И еще один момент. Поскольку ранее зачтенный «входной» НДС восстанавливается и должен быть уплачен в бюджет, компании придется зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж. Это не означает, что фирма должна будет выписать счет-фактуру сама себе. Просто нужно будет отразить в книге продаж входящий счет-фактуру, на основании которого НДС ранее был принят к вычету. Разумеется, указав именно ту сумму налога, которая восстанавливается. Таково требование пункта 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур…, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.
Пример
При инвентаризации 30 марта 2008 года в ООО «Ракета» было обнаружено, что испорчены материалы на сумму 50 000 руб. (без учета НДС). По нормативам естественная убыль составляет 5000 руб. Инвентаризация была закончена 31 марта 2008 года. Отдел технического контроля дал заключение, что испорченные материалы нельзя использовать в производстве и они подлежат утилизации. Силами компании виновное лицо не было выявлено, а в правоохранительные органы было решено не обращаться. Поэтому у ООО «Ракета» нет официальной бумаги, подтверждающей, что виновники не найдены.
31 марта 2008 года бухгалтер сделал такие записи:
ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 10
– 50 000 руб. – отражена стоимость испорченных материалов;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 94
– 5000 руб. – порча материалов в пределах норм естественной убыли списана на затраты;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 94
– 45 000 руб. – часть материалов, испорченных сверх норм естественной убыли, списана на финансовые результаты;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 9000 руб. (50 000 руб.x18%) – восстановлен НДС по испорченным материалам;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 19
– 9000 руб. – списан восстановленный НДС.
В учете по налогу на прибыль будут отражены такие суммы:
– 5000 руб. – порча материалов в пределах норм естественной убыли (в составе материальных расходов);
– 900 руб. (5000 руб.#18%) – восстановленный НДС по материалам, испорченным в пределах норм естественной убыли (в составе внереализационных расходов).
Что касается испорченных и списанных основных средств, то «входной» НДС по ним нужно восстанавливать в сумме, пропорциональной остаточной стоимости объекта. Такое мнение финансисты выразили, в частности, в письме
от 1 ноября 2007 г. № 03-07-15/175.
- Недостача — это расхождение документального и реального наличия ТМЦ компании: товаров, денежных средств, другого имущества.
- Чтобы документально подтвердить недостачу, проводят инвентаризацию: собирают комиссию, сравнивают остатки и составляют необходимые документы — акт инвентаризации товаров в пути, опись принятого и хранящегося в торговом зале или на складе товара и сличительную ведомость.
- Чтобы взыскать недостачу с работника, он должен быть материально ответственным лицом с подписанным договором и должностной инструкцией. Материальный ущерб должен быть подтверждён результатом служебного расследования.
- Сумма удержания не должна быть выше среднего заработка за месяц. При большей сумме ущерба с сотрудником придётся договариваться о частичном и поэтапном возмещении.
- Списание недостачи возможно только за год проведения инвентаризации.
Восстановление НДС при недостаче
Организация может приобретать товарно-материальные ценности (ТМЦ) для использования в производстве и/или продаже продукции, товаров, работ, услуг, реализация которых облагается и не облагается НДС.
При этом не исключены ситуации, когда до момента реализации товаров или списания материалов могут произойти изменения в хозяйственной деятельности организации и, как следствие, в планах дальнейшего использования ТМЦ.
Если товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены для осуществления облагаемых НДС операций, приняты к учету на основании соответствующих первичных документов, и имелся в наличии счет-фактура, то покупатель мог реализовать свое право на заявление налогового вычета по НДС.
Если в дальнейшем происходит изменение назначения приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, то принятые к вычету суммы НДС должны быть восстановлены.
Пункт 3 статьи 170 НК РФ обязывает производить восстановление в случаях:
- передачи имущества, НМА, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации;
- дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), и имущественных прав для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ (например, для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) и др.);
- дальнейшего использования товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ (в том числе, на экспорт);
- получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ.
Кроме этого, на практике налоговые органы нередко настаивают на восстановлении НДС и в других, прямо не поименованных в НК РФ случаях, например, при списании (выбытии) ОС и ТМЦ в результате хищения, порчи, недостачи, потери и т. д.
Сперва необходимо собрать все документы, подтверждающие операции, в том числе акт проведенной инвентаризации и товарные чеки. На основании этого составляется и подписывается распоряжение на списание.
В обратном случае, если издержки оказались слишком большими или произошла порча крупной партии товара — проводят служебное расследование на предмет халатности или хищения.
Далеко не все так скрупулезно учитывается. Есть отдельные категории ТМЦ, которые не считают за особенные ценности ввиду их себестоимости, поэтому в расходы можно записывать любое количество.
Есть еще один вариант оформления дефицита — удержка с виновного. Обычно сумма вычитается из его заработной платы. Происходит это в случаях, когда доказана вина.
Зачастую порча зависит от покупателей, клиентов или естественного износа, времени. В таких случаях порядок оформления следующий — нужно точно посчитать убыток, выраженный в денежных единицах, а затем выпустить приказ, согласно которому данный результат проверки должен быть внесен в категорию расходов на ведение деятельности. В таком случае стоит внимательно следить, чтобы ежемесячные суммы не превышали определенной нормы, а также имели подтверждение в виде кассовых чеков и объяснительных, в обратном случае вам может быть предъявлено обвинение в растрате.
Есть определенные заранее нормативы, они же называются — издержки обращения. К ним относятся все нехватки, которые образовались при вине покупателя. Приведем пример — в продуктовом магазине клиент нечаянно разбил товар, он не обязан за него платить. Но если объем издержек превышает норму, то нужно искать уже виновного. К примеру, если был задет весь стеллаж, то, возможно, виноват мерчендайзер, который расставил продукцию не по правилам.
И наиболее строго данные требования предъявляются в госучреждениях. В коммерческой фирме руководители часто закрывают глаза, даже когда нормативы явно превышены. А вот в госструктуре любая ценность — это часть государственного бюджета, поэтому баланс там ведется очень строго. Нехватка расценивается как нанесение прямого ущерба стране. В советские времена за такое можно было бы получить высшую меру наказания. Если руководитель отдаст приказ о списании недостачи по результатам инвентаризации на большую сумму, чем это положено, то факт будет рассматриваться как нецелевое использование госсредств и растрата. За это предусмотрена уголовная ответственность.
Человек, отвечающий за ТМЦ, пишет объяснительную, адресованную непосредственному начальству. Данный документ предоставляется руководством в течение двух дней с момента соответствующего запроса, обычно он поступает сразу после проведения учета.
На основании данной бумаги принимается решение, которое заключается в списании на расходы компании или в удержании с сотрудника убытков. Вердикт выносится в соответствии с признанием доли вины МОЛ.
Последствия могут быть серьезными, вплоть до уголовного наказания+компенсация затрат. Чаще всего под санкции попадают руководящие должности и старшие бухгалтеры. Уровень материальной ответственности обсуждается при трудоустройстве и прописывается в контракте. Иногда обязанность может быть коллективная или частичная. Тогда нехватку снимают со всех сотрудников.
Удерживается дефицит из заработной платы. Сперва предоставляется результат проверки и заключение по нему от руководства с решением о взыскании. Затем данная сумма вычитается из очередной получки. Если виновный в этот момент проходит процедуру увольнения, то долг вычитают из последней з/п. При отказе сотрудника выплатить средства его можно привлечь к ответственности через суд.
Бухгалтерские проводки
Результаты инвентаризации в виде недостачи отражаются на счете 94. Дебет используется для фиксации суммы потерь, кредит – для списания потерь в расходы. По итогам года 94 счет проверяется на предмет наличия сальдо. Его не должно быть по состоянию на 31 декабря.
Технически при выявлении недостачи бухгалтер торгово-складского комплекса делает проводки:
• Учет недостачи – Дт94 Кт10, 41, 43
• Списание стоимости недостающих ТМЦ в пределах норм естественной убыли – Дт20,44 Кт94
• Списание стоимости недостающих материалов в прочие расходы – Дт91-2 Кт94
Если по результатам инвентаризации принято решение о взыскании недостачи с работников склада, проводки будут другими. В учете в этом случае отражается выявленная недостача и ее возмещение:
• Учет недостачи – Дт94 Кт01, 10, 43, 41, 50
• Отнесение недостачи на виновника – Дт73 Кт94
• Возмещение недостачи – Дт41, 50, 51 Кт73
• Удержание недостачи из зарплаты виновного лица – Дт70 Кт73
Подходы к списанию недостачи
Списание недостачи происходит со счета учета ценностей (10, 41, 43…) в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Затем в зависимости от причин недостачи производится списание затрат с кредита 94 счета «Недостачи и потери от порчи ценностей»:
Сумма недостачи в рамках установленных норм естественной убыли списание на расходы на производство или продажу;
Установлен виновник недостачи — списание на счет виновника и возмещение из заработной платы виновника или за счет внесения виновником в кассу суммы недостачи;
Виновник не установлен (в том числе по причине отказа судом в его признании) списание в прочие расходы.
По кредиту счета 94 проводятся те же суммы, которые были отнесены в дебет этого счета.
Списание недостач при хранении и транспортировке ценностей в рамках норм естественной убыли приравнивается к материальным расходам и подлежит учету при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
Согласно действующему законодательству, восстановление НДС при выявлении недостачи товарно-материальных ценностей возможно только в том случае, если предприятие докажет, что недостача произошла в результате непредвиденных обстоятельств или злоумышленных действий третьих лиц. В противном случае, компания не имеет права на восстановление НДС.
Необходимо отметить, что процесс восстановления НДС при выявлении недостачи может быть достаточно сложным и требует дополнительного времени и ресурсов. Необходимо проводить детальное расследование и собирать достаточное количество доказательств, чтобы убедить налоговые органы в обоснованности восстановления НДС.
В целом, восстановление НДС при выявлении недостачи товарно-материальных ценностей может быть важным финансовым инструментом для предприятия, однако необходимо учитывать сложность и время, необходимые для проведения этого процесса, а также возможные последствия при неправильном или неполном соблюдении требований законодательства.
Отражение недостачи в налоговом учете
При приобретении утраченных впоследствии ТМЦ счета-фактуры, принятые от продавцов, включены в книгу покупок. Сумма НДС по этому имуществу в составе общей суммы НДС за период принята к вычету. Общая сумма отражена в квартальных декларациях по налогу в разделе « ».
Рассчитывается НДС при недостаче по тем же ставкам, по которым был принят к вычету при приобретении товаров. В отношении основных средств НДС, подлежащий восстановлению, рассчитывается по остаточной стоимости. Оформляется бухгалтерская справка-расчет с указанием следующих данных об утраченных ТМЦ по каждому их наименованию:
- наименование;
- единица измерения;
- количество;
- стоимость без налогов;
- сумма НДС;
- стоимость с учетом НДС.
В справке данные по всем наименованиям ТМЦ суммируются , и рассчитывается подлежащего восстановлению общая сумма НДС. На основании данных справки-расчета заполняется строка книги продаж. Проведение недостачи в налоговом учете завершается представлением уточненной налоговой декларации. Сумма восстановленного налога отражается по строке 090.
В по вопросу восстановления НДС при недостаче имеются различные позиции. Для того чтобы принять верное решение в конкретном случае, минимизировать налоговые риски и, в то же время, не переплачивать налоги, необходимо проконсультироваться со специалистами.
Основные правила для вычета и восстановления НДС
В части поступающего к плательщику НДС товара (как и по иным ценностям) НК РФ устанавливает право на налоговый вычет по этому налогу (п. 1 ст. 171). Вычет не будет вызывать вопросов при одновременном выполнении в отношении товара следующих условий:
- последующие операции с ним предполагается осуществлять с НДС (пп. 1, 2 ст. 171 НК РФ);
- товары отражены в учете (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- имеется в наличии счет-фактура, оформленный поставщиком (п. 1 ст. 169 НК РФ), или документ (ГТД), подтверждающий факт уплаты налога при ввозе в РФ (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Восстанавливать налог, ранее принятый к вычету, НК РФ обязывает во вполне однозначных ситуациях (п. 3 ст. 170), когда товар, с которым связан налог:
- вносится в УК или паевой фонд (подп. 1 п. 3 ст. 170);
- задействуется в операциях, не облагаемых НДС (подп. 2 п. 2 ст. 170);
- меняет свою стоимость в сторону уменьшения (подп. 4 п. 3 ст. 170);
- субсидируется бюджетом (подп. 6 п. 3 ст. 170).
Отражение недостачи в налоговом учете
При приобретении утраченных впоследствии ТМЦ счета-фактуры, принятые от продавцов, включены в книгу покупок. Сумма НДС по этому имуществу в составе общей суммы НДС за период принята к вычету. Общая сумма отражена в квартальных декларациях по налогу в разделе « ».
Рассчитывается НДС при недостаче по тем же ставкам, по которым был принят к вычету при приобретении товаров. В отношении основных средств НДС, подлежащий восстановлению, рассчитывается по остаточной стоимости. Оформляется бухгалтерская справка-расчет с указанием следующих данных об утраченных ТМЦ по каждому их наименованию:
- наименование;
- единица измерения;
- количество;
- стоимость без налогов;
- сумма НДС;
- стоимость с учетом НДС.
В справке данные по всем наименованиям ТМЦ суммируются , и рассчитывается подлежащего восстановлению общая сумма НДС. На основании данных справки-расчета заполняется строка книги продаж. Проведение недостачи в налоговом учете завершается представлением уточненной налоговой декларации. Сумма восстановленного налога отражается по строке 090.
В по вопросу восстановления НДС при недостаче имеются различные позиции. Для того чтобы принять верное решение в конкретном случае, минимизировать налоговые риски и, в то же время, не переплачивать налоги, необходимо проконсультироваться со специалистами.
Как списать недостачу при инвентаризации
Списание недостач при инвентаризации осуществляется следующими проводками:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки |
|---|---|---|---|
| Списание недостачи в пределах норм | |||
| 96 | 94 | При наличии резерва на списание недостачи | |
| 44 | 94 | При отсутствии резерва на списание недостачи | Сумма недостачи в лимитах нормы |
| Списание недостачи сверх норм за счет виновного лица | |||
| 73.2 | 94 | Списание недостачи на счет виновного лица в рамках балансовой стоимости недостающего имущества | Сумма недостачи сверх лимита нормы в рамках балансовой стоимости недостающих товаров |
| 73.2 | 91.1 | Если сумма взыскания с виновных лиц больше балансовой стоимости недостающего имущества | Разница между балансовой стоимостью недостающих товаров и суммой взыскания |
| Списание недостачи при неустановленных виновных лицах | |||
| 91.2 | 94 | Списание недостачи на финансовый результат | Сумма недостачи |
Документом-основанием для данных проводок является бухгалтерская справка-расчет.
Отсутствие виновных лиц необходимо подтверждать документально. Обосновывающими документами будут постановление о приостановлении уголовного дела, оправдательный приговор и т.д. (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных Приказом № 49 Минфина России от 13.06.1995).
На счета по учету расходов на продажу (затрат на производство), как и на счет 91, стоимость испорченных или недостающих материальных ценностей списывается по их фактической себестоимости.
Ндс при недостаче товара — грин филд
- Во многих изданиях публикуются экспертные статьи с различной точкой зрения на предмет НДС при недостаче товара, а именно – нужно ли восстанавливать НДС по ввезенному товару, который был уплачен на таможне, если в последующем обнаружена недостача.
- Ссылаясь на одни и те же статьи и нормы налогового законодательства, выводы делаются разные.
- Не претендуя на истину в последней инстанции, эксперт ВЭД, аудитор крупного международного холдинга, партнер Учебного центра “Грин Филд” Новикова Инна делится арбитражной практикой, приводя веские аргументы.
- Для удобства рассмотрим конкретный пример.
НДС при недостаче: что это такое?
В соответствии с налоговыми правилами, предприятия обязаны распознать недостачу и передать информацию об этом в налоговые органы. При этом возникает вопрос о восстановлении НДС, уплаченного при приобретении утраченных или украденных товаров.
Восстановление НДС при недостаче возможно в определенных случаях. Для этого необходимо подтвердить непреодолимую силу, то есть доказать, что утрата товаров была вызвана обстоятельствами, на которые предприятие не могло повлиять. При этом необходимо составить акт об обнаружении недостачи и предоставить его в налоговый орган.
Однако, следует отметить, что восстановление НДС при недостаче является достаточно сложной процедурой. Требуется детальное изучение правового регулирования и консультация специалистов в области налогообложения. Кроме того, процесс восстановления НДС может занять продолжительное время и потребовать значительных усилий.
В целом, решение о восстановлении НДС при недостаче должно базироваться на анализе экономической целесообразности, в том числе учитывать размер утраты, возможные затраты на восстановление налога и риски, связанные с обращением в налоговый орган.
В любом случае, рекомендуется получить квалифицированную юридическую поддержку при решении вопросов, связанных с восстановлением НДС при недостаче, чтобы избежать ошибок и максимизировать шансы на успешное восстановление налога.