Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года в конце года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Общее собрание в протоколе фиксирует, по итогам какого периода времени подведен финансовый итог, подлежащий распределению. Данные о нераспределенной прибыли прошлых лет берутся из бухотчетности соответствующего периода – строка 2400 «Отчета о финансовых результатах» (ОФР).
Основной нормативной базой являются законы “Об акционерных обществах” и “Об обществах с ограниченной ответственностью”, а также часть Налогового Кодекса. Сюда же можно отнести Закон №402-ФЗ, т.к. он определяет документы, регулирующие бухучет, на основе которых и происходит расчет прибыли.
Интересно, что непосредственно в законах об обществах нет определения понятия “дивиденды”. Раскрывается оно только в первой части Налогового Кодекса.
Дивидендом признается любой доход, полученный акционером/участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру/участнику акциям/долям пропорционально их акциям/долям в уставном/складочном капитале.
Бухгалтерский учет прибыли, которую можно пустить на дивиденды
Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации в отчетном году формируется и обобщается по счету 99 “Прибыли и убытки”. При составлении отчетности счет этот закрывается, а чистая прибыль списывается в кредит счета 84 “Нераспределенная прибыль”, по нему же отражаются выплаты доходов учредителям в корреспонденции со счетом 75 “Расчеты с учредителями”.
Всего существует 2 основных способа подсчета прибыли:
- Погодовой. В данной варианте как убыток, так и прибыль отражаются на счете 84 обособленно. Т.е. создается несколько субсчетов — нераспределенная прибыль отчетного года, непокрытый убыток отчетного года, нераспределенная прибыль прошлых лет, непокрытый убыток прошлых лет.
- Накопительный. Никаких субсчетов не создается, а прибыль не распределяется по специальным фондам. В этом случае максимально просто распределить как текущие дивиденды, так и дивиденды за счет прибыли прошлых лет.
Почему нельзя просто взять и потратить деньги
Активы любого предприятия принадлежат ему, как юрлицу, а не учредителям или собственнику бизнеса. Все финансовые операции подлежат строгому учёту. Каждый перевод нужно подтверждать документально.
Чтобы перевести кому-то из участников деньги (или выдать их из кассы), требуется основание. Например:
- он является директором общества и получает свою зарплату;
- участник или руководитель хочет взять деньги в долг;
- кто-то из участников берёт деньги под отчёт.
Какие существуют ограничения на выплату дивидендов
В некоторых ситуациях по закону нельзя выплатить участникам доходы. Важно отталкиваться от финансового положения компании: если она находится в убыточном состоянии, близка к ликвидации или банкротству, с дивидендами придётся повременить.
Дивиденды нельзя платить из кредита, оформленного ООО для целей бизнеса. Запрещается платить доходы при наличии непогашенных убытков.
В каких ещё случаях участники не получат дивиденды:
- не все учредители внесли свои доли в УК;
- компания станет банкротом после того, как заплатит дивиденды;
- стоимость чистых активов после выплаты дивидендов или на момент их выплаты меньше УК.
Дивиденды прошлых лет
Материал предоставленжурналом “Практическаябухгалтерия” /
Ю. Кёлер, налоговыйконсультант
Можно ли выплатитьдивиденды из прибыли прошлых лет?РаботникиМинфина считают, что нет. Однакозакон и здравый смысл подсказываютобратное.
Безусловно, любуюкоммерческую фирму создаютради полученияприбыли. Как правило, часть ее используют надальнейшее развитиебизнеса, остальное –распределяют между владельцами компании.Акционеры получаютдивиденды по акциям,учредители ООО – доходы пропорциональносвоим долям вуставном капитале.
Бываети так, что прибыль несколько лет подряд нераспределяютвовсе, создавая так называемыйфонд накопления. Целью его может быть, кпримеру,покупка магазина или воплощение вжизнь нового проекта. Время проходит,планыруководства меняются, и уже нимагазин, ни проект не нужны.
Принимаетсярешениеподелить прибыль прошлых лет междусобственниками компании. Можно ли такпоступить?Сразу скажем, ответ работниковфинансового ведомства вас не обрадует. Онисчитают,что на выплату дивидендов можнонаправить исключительно чистую прибыльотчетногогода.
Распределять же прибыльпрошлых лет, по мнению Минфина, фирма праванеимеет (письмо от 23 августа 2002 г. №04-02-06/3/60).
Вилами по воде
Действительно, до 2002 года с финансистамипришлось бы согласиться.Дело в том, что встатье 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Обакционерныхобществах» было сказаноопределенно: дивиденды выплачивают «изчистой прибылиобщества за текущий год».
Однако еще в давно минувшем 2001-м в этустатью законодателивнесли поправки (Законот 7 августа 2001 г. № 120-ФЗ). Теперь в нейпрописанотак: «источником выплатыдивидендов является прибыль общества посленалогообложения(чистая прибыль)». Ее в своюочередь определяют по данным бухгалтерскойотчетности.
При этом период, за который этусумму следует рассчитывать, неоговаривается.
Надо сказать, работниковМинфина столь очевидное изменение взаконе,по-видимому, совершенно не смутило. Ониубеждены, что такая поправка«не изменилапорядок выплаты дивидендов». В качествеаргумента финансисты приводятПлан счетовбухучета и инструкцию по его применению(приказ Минфина Россииот 31 октября 2000 г. №94н).
Согласно этому документу,показатели «чистая прибыль» и«нераспределеннаяприбыль» формируются наразличных счетах бухгалтерского учета иимеют различноезначение.
Так,показатель чистой прибыли отражается кконцу отчетногогода на счете 99 «Прибыли иубытки». Он означает финансовый результатдеятельностифирмы за год.
Что касаетсянераспределенной прибыли прошлых лет, ееуказываютна счете 84 «Нераспределеннаяприбыль (непокрытый убыток)».
Это таприбыль,которая осталась у компании спрошлых периодов, после того какнеобходимыерезервы были созданы, убыткипокрыты, дивиденды выплачены и т. д.
Таким образом, по мнению Минфина, чистаяприбыль формируетсятолько к концу текущегоотчетного года. Следовательно, выплачиватьдивидендыакционерам фирма должнаисключительно за свой счет.
Досадноенедоразумение
В данной ситуацииспециалисты финансового ведомствапроявилимаксимум формализма. Даже если назакон об АО не обращать внимания, аопиратьсялишь на План счетов, согласиться сдоводами министерства нельзя. Во-первых,впояснениях к счету 84 сказано, что суммучистой прибыли отчетного годасписываютзаключительными оборотамидекабря в кредит счета 84.
Значит, показательнераспределеннойприбыли формируют именноиз чистой прибыли компании. Во-вторых,прямого запретана выплату дивидендов засчет прибыли прошлых лет пояснения также несодержат.В них оговорено лишь, как отражать«направление части прибыли отчетногогодана выплату доходов… по итогамутверждения годовой бухгалтерскойотчетности».
Выходит, ситуацию, вкоторой фирма выплачивает дивидендыизпрошлогодней прибыли, комментарии ксчету 84 не разбирают. Однако это всеголишьдосадная недоработка законодателей,которые не внесли дополнения в инструкциюкПлану счетов после того, как сам закон об АОпретерпел изменения.
Что ждет занепослушание
Итак, подведем итог.Распределяя прибыль прошлых лет междуакционерами(учредителями), компанияпрактически ничем не рискует. Прежде всегопотому,что налоги она при этом не занижает,если, конечно, из суммы дивидендовбудетудержан НДФЛ (или налог на прибыль).
Более того, работники Минфина, которыеподготовили столь странноеписьмо одивидендах, в своей правоте, видимо, самибыли не уверены. Не зряже они советуюткомпаниям обратиться за разъяснениями вМинюст.
Отсюда вывод: доходыучредителям можно выплачивать смело.Изадумываться, за счет прибыли каких лет выэто делаете, не стоит.
мнение
Елизавета Макарова, ведущийюрисконсульт ООО «ПРАДО Аудит»:
«Сточки зрения норм права ограничитьраспределение прибылитолько одним годом,на мой взгляд, нельзя. И вот почему. Условия,при которыхкомпания не вправе выплачиватьдивиденды, устанавливает статья 43 ЗаконаобАО от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.
Среди нихпрепятствий по выплате доходаза прошлыегоды нет. То же самое можно сказать и вслучае ООО. Для такихорганизаций такжеограничения на распределение прибылипрошлых лет не установлены(ст. 28 и 29 Законаот 8 февраля 1998 г.
Ошибка при расчетах чистой прибыли
По всем правовым актам бухгалтер обязан внести поправки при обнаружении ошибок в бухгалтерской отчетности. Все внесенные изменения должны соответствовать действительности. При занижении показателя прибыли должен в документации появиться дополнительный доход организации. Он должен распределяться также между акционерами.
При завышении размера дохода и при уже существующих выплатах дивидендов нужно занижать прибыль. После исправления показатели будут несколько занижены. В следующем периоде акционеры получат меньше, чем должны были получить в связи с такой ошибочной информацией.
При отправке бухгалтерского баланса бухгалтер должен проверить правильность расчета и подсчета. Исправить такие документы возможно, но занимает это достаточно много времени. Но акционеры получат свою прибыль в любом случае, даже по прошествии времени.
Выплата дивидендов из нераспределенной прибыли прошлых лет
Нередко у организаций накапливается нераспределенная прибыль сразу за несколько лет. В связи с этим возникает вопрос: может ли компания выплатить участникам дивиденды за весь прошедший период в текущем году и должна ли она соблюдать периодичность принятия решения о распределении прибыли прошлых лет? Ответы нашла Ольга Ежова, ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения Группы компаний «Ю-Софт».
Прежде чем ответить на поставленные вопросы, необходимо четко уяснить, что чистая прибыль – это показатель, характеризующий конечный финансовый результат хозяйственной деятельности фирмы за отчетный период. Она является источником выплаты дивидендов и средств, направляемых на образование фондов, формирование которых предусмотрено уставом компании, а также на прирост капитала организации.
Ошибка при расчетах чистой прибыли
По всем правовым актам бухгалтер обязан внести поправки при обнаружении ошибок в бухгалтерской отчетности. Все внесенные изменения должны соответствовать действительности. При занижении показателя прибыли должен в документации появиться дополнительный доход организации. Он должен распределяться также между акционерами.
При завышении размера дохода и при уже существующих выплатах дивидендов нужно занижать прибыль. После исправления показатели будут несколько занижены. В следующем периоде акционеры получат меньше, чем должны были получить в связи с такой ошибочной информацией.
При отправке бухгалтерского баланса бухгалтер должен проверить правильность расчета и подсчета. Исправить такие документы возможно, но занимает это достаточно много времени. Но акционеры получат свою прибыль в любом случае, даже по прошествии времени.
Основной нормативной базой являются законы “Об акционерных обществах” и “Об обществах с ограниченной ответственностью”, а также часть Налогового Кодекса. Сюда же можно отнести Закон №402-ФЗ, т.к. он определяет документы, регулирующие бухучет, на основе которых и происходит расчет прибыли.
Интересно, что непосредственно в законах об обществах нет определения понятия “дивиденды”. Раскрывается оно только в первой части Налогового Кодекса.
Дивидендом признается любой доход, полученный акционером/участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру/участнику акциям/долям пропорционально их акциям/долям в уставном/складочном капитале.
Бухгалтерский учет прибыли, которую можно пустить на дивиденды
Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации в отчетном году формируется и обобщается по счету 99 “Прибыли и убытки”. При составлении отчетности счет этот закрывается, а чистая прибыль списывается в кредит счета 84 “Нераспределенная прибыль”, по нему же отражаются выплаты доходов учредителям в корреспонденции со счетом 75 “Расчеты с учредителями”.
Всего существует 2 основных способа подсчета прибыли:
- Погодовой. В данной варианте как убыток, так и прибыль отражаются на счете 84 обособленно. Т.е. создается несколько субсчетов — нераспределенная прибыль отчетного года, непокрытый убыток отчетного года, нераспределенная прибыль прошлых лет, непокрытый убыток прошлых лет.
- Накопительный. Никаких субсчетов не создается, а прибыль не распределяется по специальным фондам. В этом случае максимально просто распределить как текущие дивиденды, так и дивиденды за счет прибыли прошлых лет.
Распределение дивидендов
Прибыль, полученная организацией по итогам календарного года, подлежит распределению в соответствие с решением учредителей. Прибыль может быть инвестирована в расширение компании, закупку оборудования, либо направлена на выплату дивидендов акционерам.
Основанием для выплаты дивидендов является протокол правления, в котором отражается:
- общий размер прибыли, полученной организацией по итогам года;
- сумма (в твердой форме либо в виде процента от прибыли), которая направляется на выплату дивидендов.
Расчет суммы дивидендов, выплачиваемой каждому акционеру, осуществляется на основании доли каждого участника в уставном капитале. Если речь идет о распределении прибыли акционерного общества, то расчет выплаты производится на основании количества акций, держателем которых выступают акционеры.
Рассмотрим пример. АО «Гранд Инвест» выпущено 1000 акций.
Акционерами АО «Гранд Инвест» являются:
- Щекин (250 акций);
- Губарев (350 акций);
- Носов (400 акций).
По итогам 2024 года «Гранд Инвест» получена чистая прибыль в сумме 641.500 руб., которую решено было распределить между акционеров в качестве дивидендов.
Рассчитаем сумму дивидендов для каждого акционера:
| Акционеры | Щекин | Губарев | Носов |
| Количество акций | 250 | 350 | 400 |
| Расчет дивидендов | 641.500 руб. / 1000 * 250 = 160.375 руб. | 641.500 руб. / 1000 * 350 = 224.525 руб. | 641.500 руб. / 1000 * 400 = 256.600 руб. |
Как определить размер дивидендов
Размер дивидендов, которые можно выплатить, определяется исходя из финансовых результатов компании за предыдущий финансовый год и с учетом финансовых показателей. Обычно размер дивидендов определяется на основе расчета дивидендной политики компании и принимается на общем собрании акционеров.
Основным показателем, который используется в расчете размера дивидендов, является прибыль компании. Прибыль может быть определена как разница между доходами и расходами компании за определенный период времени. Она может быть увеличена или уменьшена, в зависимости от различных факторов, таких как продажи, затраты на производство и управление, налоги и другие финансовые показатели.
Кроме прибыли, компания может учитывать и другие показатели при определении размера дивидендов. Например, руководство может принимать во внимание резервы компании, долгосрочные планы развития, финансовую устойчивость и возможные инвестиции.
Дополнительно, размер дивидендов может быть установлен с учетом акционерного капитала и доли акционеров. Обычно дивиденды выплачиваются пропорционально числу акций каждого акционера, которые у него есть владении. Например, если у акционера есть 10% акций компании, он будет получать 10% от общей суммы дивидендов.
| Размер дивидендов | Расчет |
|---|---|
| Прибыль компании | Разница между доходами и расходами компании |
| Финансовые показатели | Другие факторы, такие как продажи, затраты, налоги |
| Акционерный капитал и доля акционеров | Пропорциональное распределение дивидендов |
Для определения размера дивидендов важно учитывать финансовую устойчивость компании, ее развитие, а также ожидания и интересы акционеров. Размер дивидендов может меняться в зависимости от различных факторов и политики компании.
Ограничения при выплате дивидендов за прошлые года
Выплата дивидендов за прошлые года может быть ограничена некоторыми факторами, которые необходимо учитывать при решении о такой выплате:
| Ограничение | Описание |
|---|---|
| Наличие достаточной прибыли | Компания должна иметь достаточную прибыль, чтобы выплата дивидендов не нанесла ущерба ее финансовому положению. Если компания испытывает убытки или имеет ограниченную прибыль, выплата дивидендов может быть ограничена или отсрочена. |
| Соответствие законодательству | Выплата дивидендов должна соответствовать требованиям законодательства и правилам, установленным учредительными документами компании. Если имеются ограничения или запреты на выплату дивидендов за прошлые года, то такие ограничения должны быть соблюдены. |
| Утверждение акционерами | Выплата дивидендов за прошлые года требует утверждения акционерами компании на годовом собрании. Если акционеры не одобрят выплату дивидендов за прошлые года, то такая выплата не может быть осуществлена. |
| Уплата налогов | При выплате дивидендов за прошлые года необходимо учесть налоговые обязательства. Компания должна уплатить все необходимые налоги на дивиденды, прежде чем их можно будет выплатить акционерам. |
| Финансовые ограничения | Выплата дивидендов за прошлые года может быть ограничена финансовыми ограничениями компании. Например, если компания имеет недостаток собственных средств или задолженность перед кредиторами, то выплата дивидендов может быть отложена или ограничена. |
Учитывая эти ограничения, компании должны тщательно оценить свою финансовую ситуацию и соблюдать все требования законодательства, прежде чем принимать решение о выплате дивидендов за прошлые года.