Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Журнал учета счетов-фактур 2024 кто сдает». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК). Как правило, налоговые агенты — это работодатели, которые платят физлицам доход по трудовым или гражданско-правовым договорам. Расчет 6-НДФЛ сдавайте за каждое обособленное подразделение (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК).
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2024 году следующие:
| За 2023 г. | 26.02.2024 (25 февраля – воскресенье) |
| За I квартал 2024 г. | 25.04.2024 |
| За I полугодие 2024 г. | 25.07.2024 |
| За 9 месяцев 2024 г. | 25.10.2024 |
| За 2024 г. | 25.02.2025 |
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур заполняют посредники, которые получают или выставляют счета-фактуры. На основании полученных от посредников журналов ИФНС контролируют, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, комитентами при продаже товаров, суммам налога, которые покупатели этих товаров принимают к вычету. Помимо этого инспекторы проверяют, соответствуют ли суммы вычетов, заявленные комитентами по приобретенным для них товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате в бюджет.
Сроки сдачи журналов полученных и выставленных счетов-фактур в 2024 году следующие:
| За IV квартал 2023 г. | 22.01.2024 (20 января – суббота) |
| За I квартал 2024 г. | 22.04.2024 (20 апреля – суббота) |
| За II квартал 2024 г. | 22.07.2024 (20 июля – суббота) |
| За III квартал 2024 г. | 21.10.2024 (20 октября – воскресенье) |
| За IV квартал 2024 г. | 20.01.2025 |
Налоговый календарь на апрель 2024
| Дедлайн | Какую отчетность подаем | Что уплачиваем |
|---|---|---|
| 1 апреля | Годовая бухгалтерская отчётность за 2023 г. | |
| 3 апреля | Уведомление о НДФЛ, который удержан с доходов с 23 по 31 марта 2024 г. | |
| 5 апреля | НДФЛ, который удержан с 23 по 31 марта 2024 г. | |
| 15 апреля | Подтверждение основного направления деятельности в Социальный фонд.
Расчёт суммы экологического сбора за 2023 г. |
Страховые взносы «на травматизм» за март 2024 г.
Экологический сбор за 2023 г. |
| 20 апреля | Журнал учета счетов-фактур за I квартал 2024 г.
Декларация по косвенным налогам за март 2024 г. (по импорту продукции из государств ЕАЭС). Декларация в Росалкогольрегулирование за I квартал 2024 г. Единая упрощенная декларация за I квартал 2024 г. |
НДС за импорт продукции из стран ЕАЭС за март 2024 г.
Авансовый платёж по НВОС за 1 квартал 2024 г. |
| 25 апреля | РСВ за I квартал 2024 г.
6-НДФЛ за I квартал 2024 г. Персонифицированные сведения о физлицах за март 2024 г. Уведомление о НДФЛ, который удержан с доходов с 1 по 22 апреля 2024 Уведомления о земельном, транспортном, имущественном налоге юрлиц за I квартал 2024 г. Уведомление об авансе по УСН за I квартал 2024 г. Декларация по УСН для ИП за 2023 г. Декларация по налогу на прибыль за I квартал 2024 г. Декларация по налогу на прибыль за период с января по март 2024 г. (при ежемесячных платежах по показателям фактической прибыли). Декларация по НДС за I квартал 2024 г. Декларация по НДПИ за март 2024 г. Декларация по налогу на игорный бизнес за март 2024 г. Декларация по акцизам за январь, март 2024 г. Декларация по водному налогу за 1 квартал 2024 г. Подраздел 1.1 раздела 1 отчёта ЕФС-1 за март 2024 г. Подраздел 3 раздела 1 отчёта ЕФС-1 за март 2024 г. Раздел 2 отчёта ЕФС-1 за 1 квартал 2024 г. по взносам «на травматизм» |
НДФЛ для ИП на общем налоговом режиме за I квартал 2024 г. |
Налоговый календарь на июль 2024
| Дедлайн | Какие документы подаем | Что уплачиваем |
|---|---|---|
| 1 июля | Страховой взнос за ИП за 2023 год с части дохода свыше 300 000 рублей. | |
| 3 июля | Уведомление по НДФЛ, который удержан с 23 по 30 июня 2024 г. | |
| 5 июля | НДФЛ, который удержан с 23 по 30 июня 2024 г. | |
| 15 июля | НДФЛ за 2023 г. для ИП, применяющих основной режим.
Страховые взносы «на травматизм» за июнь 2024 г. |
|
| 22 июля | Журнал учета счетов-фактур за II квартал 2024 г.
Декларация по косвенным налогам за импорт из государств ЕАЭС в июне 2024 г. Единая упрощенная декларация за первое полугодие 2024 г. Декларация в Росалкогольрегулирование за II квартал 2024 г. |
НДС на импортированные из стран ЕАЭС товары за июнь 2024 г.
Авансовый платёж на НВОС за 2 квартал 2024 г. |
| 25 июля | РСВ за II квартал 2024 г.
6-НДФЛ за II квартал 2024 г. Персонифицированные сведения о физлицах за июнь 2024 г. Уведомление о НДФЛ, который удержан с доходов с 1 по 22 июля Уведомления о земельном, транспортном, имущественном налоге юрлиц за 2 квартал 2024 г. Уведомление об авансе по УСН за II квартал 2024 г. Уведомление об авансе по ЕСХН за 1 полугодие 2024 г. Декларация по налогу на прибыль за II квартал 2024 г. Декларация по налогу на прибыль за январь-июнь 2024 г. (при ежемесячных платежах по показателям фактической прибыли). Декларация по НДС за II квартал 2024 г. Подраздел 1.1 раздела 1 отчёта ЕФС-1 за июнь 2024 г. Подраздел 3 раздела 1 отчёта ЕФС-1 за июнь 2024 г. Раздел 2 отчёта ЕФС-1 за 2 квартал 2024 г. по взносам «на травматизм» Декларация по налогу на игорный бизнес за июнь 2024 г. Декларация по НДПИ за июнь 2024 г. Декларация по акцизам за апрель, июнь 2024 г. Декларация по водному налогу за 2 квартал 2024 г. |
|
| 28 июля | Извещение об уплате авансового платежа по акцизам за июль 2024 г. | Налог на прибыль:
Земельный, транспортный, имущественный налоги для юрлиц за II квартал 2024 г. Аванс по УСН за II квартал 2024 г. Страхвзносы за июнь 2024 г. НДФЛ, который удержан с выплат с 1 по 22 июля 2024 г. НДС за II квартал 2024 г. (при поквартальной оплате налога) Первый платеж НДС за II квартал 2024 г. (при ежемесячной авансовой оплате) НДФЛ для ИП на общем режиме за первое полугодие 2024 г. Аванс по ЕСХН за первое полугодие 2024 г. Торговый сбор за 2 квартал 2024 г. Водный налог за 2 квартал 2024 г. НДПИ за июнь 2024 г. Налог на игорный бизнес за июнь 2024 г. Акциз за январь, апрель, июнь 2024 г. Авансовый платёж по акцизу за июль 2024 г. |
Кому и в какие сроки нужно сдавать журнал в ИФНС
Подавать журнал учета выданных и полученных счетов-фактур для проверки в налоговую инспекцию приходится фирмам-посредникам, осуществляющим деятельность в интересах третьих лиц, с которыми они сотрудничают на основе агентского, комиссионного, транспортно-экспедиционного договоров, а также при выполнении функций застройщика (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Экспедиторы сдают журнал, если считают оплату по договору доходом и учитывают его при определении налоговой базы по налогу на прибыль или НДФЛ, если речь идет о предпринимателе. А при применении спецрежимов, доход учитывался в составе единого налога на УСН или ЕСХН.
На заметку! Если покупатель не является плательщиком НДС, то стороны могут оформить соглашение, в рамках которого счета-фактуры при сделках выдаваться не будут. Такие действия можно считать правомерными на основе разъяснений Минфина России (письмо от 31.10.16 № 03-11-11/63683).
Срок подачи журнала в налоговую — до 20-го числа следующего месяца по завершении отчетного квартала. К примеру, за 3 квартал 2022 года форму нужно было сдать до 20 октября 2022 года. Журнал подается в налоговую только электронным путем — через специального оператора или на сайте ФНС, заверенный электронной подписью (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Срок сдачи отчетности в федеральную службу по регулированию алкогольного рынка
Декларации нужно сдавать ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 20-е число приходится на нерабочий день, то крайний срок подачи деклараций — следующий за ним рабочий день
| Отчетный период | Срок сдачи | Срок сдачи корректировки |
|---|---|---|
| IV квартал 2022 года | 20.01.2023 | 20.04.2023 |
| I квартал 2023 года | 20.04.2023 | 20.07.2023 |
| II квартал 2023 года | 20.07.2023 | 20.10.2023 |
| III квартал 2023 года | 20.10.2023 | 20.01.2024 |
Что изменилось для продавцов прослеживаемых товаров
Для участников системы прослеживаемости в форме счёта-фактуры появились четыре новые графы.
- Графа 11 «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости». Для операций с прослеживаемыми товарами нужно указать регистрационный номер партии прослеживаемого товара (РНПТ). В других случаях — регистрационный номер декларации.
- Графы 12 и 12а «Количественная единица измерения товара, используемая в целях прослеживаемости». В графе 12 нужно указать код по ОКЕИ, а в графе 12а условное обозначение, например, код 796 для штук (шт.).
- Графа 13 «Количество товара, подлежащего прослеживаемости». Оно указывается в единицах измерения из графы 12а.
- Подстроки к графам 11-13. На товары с одним наименованием, одинаковой единицей измерения и ценой можно заполнить одну строку, даже если они относятся к разным партиям и получили отличающиеся РНПТ. При этом будет составлено несколько подстрок 11-13.
Графы 12, 12а и 13 нужно заполнять только в электронном счёте-фактуре по прослеживаемым товарам. В бумажном счёте-фактуре на товары, не подлежащие прослеживаемости, формировать эти графы не обязательно.
Изменения в электронных счетов-фактур в зашифрованном виде
С 1 июля существенно ограничивается возможность выставления и получения электронных счетов-фактур в зашифрованном виде. Зашифрованные счета-фактуры смогут выставляться и приниматься только в следующих случаях:
- нормативными правовыми актами не установлен запрет на шифрование информации счетов-фактур в электронной форме;
- при выставлении счетов-фактур в электронной форме, не содержащих регистрационные номера партии товара, подлежащего прослеживаемости;
- оператору ЭДО не давалось поручения от покупателя/продавца относительно обязательной проверки электронного счета-фактуры, в том числе на соответствие утвержденному формату.
При выставлении и получении счетов-фактур в электронной форме продавец и покупатель осуществляют электронный документооборот по каждому счету-фактуре в отдельности. Электронный счет-фактура считается исходящим от продавца, если он подписан электронной подписью уполномоченного должностного лица продавца и направлен через оператора ЭДО через ТКС.
Электронный счет-фактура считается выставленным/полученным, если продавцу/покупателю поступило соответствующее подтверждение от оператора ЭДО, а датой их выставления/получения считается дата, указанная в таком подтверждении (п.п. 8–9 приказа Минфина от 05.02.2021 № 14н).
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
Журнально-ордерная система ведения бухгалтерского учета — базовая и наиболее часто используемая. Вcе нюанcы такой формы были отражены в далеком 1960 году — в Письме Минфина СССР от 08.03.1960 N 63 “Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства”. Письмо не отменено и является действующим и по сей день. В нем разъяснены способы ведения бухучета и перечислены основные документы: в том числе журнал учета счетов-фактур и журналы ордера бухгалтерского учета по счетам (скачать образцы и пользоваться ими вы сможете, дочитав статью до конца). Подробно об этом можно прочитать в статье «Журнально-ордерная система ведения бухгалтерского учета».
С 1 января 2015 года все предприниматели и организации-посредники приобрели обязанность вести и сдавать их в налоговые органы ( Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ и Федеральный закон от 21.07.2014 N 238-ФЗ ).
Делать это должны не только плательщики НДС, но и лица, которые освобождены от обязанностей, связанных с его исчислением и уплатой и которые не являются налогоплательщиками. Главный признак — осуществление предпринимательской деятельности по договору комиссии или агентскому договору в интересах другого лица. Кроме того, в эту категорию включены лица, которые оказывают услуги по договорам транспортной экспедиции, а также застройщики. Признаки таких лиц приведены в пункте 1 статьи 990 ГК РФ и пункте 1 статьи 1005 ГК РФ .
Срок сдачи журнала в налоговую инспекцию
Посредники, которые освобождены от уплаты НДС и не являются налоговыми агентами по этому налогу, должны представлять в налоговую инспекцию журналы учета счетов-фактур в электронном виде. Это нужно сделать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Такой порядок предусмотрен пунктом 5.2 статьи 174 Налогового кодекса РФ.
Электронный формат журнала установлен приказом ФНС России от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93.
Передавать журналы в инспекции следует по телекоммуникационным каналам связи через спецоператоров. При отправке нужно использовать унифицированный формат, утвержденный приказом ФНС России от 9 ноября 2010 г. № ММВ-7-6/535, и применять опись документов, утвержденную приказом ФНС России от 29 июня 2012 г. № ММВ-7-6/465.
Об этом сказано в письме ФНС России от 8 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5880 (документ размещен на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами»).
Ситуация: какая ответственность предусмотрена за несвоевременную сдачу в налоговую инспекцию журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур?
Штраф в размере 10 000 руб.
С 1 января 2015 года журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур входят в состав налоговой отчетности. Обязанность ежеквартально сдавать такие журналы в налоговые инспекции прямо установлена для посредников, которые освобождены от уплаты НДС и не являются налоговыми агентами по этому налогу (п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
На основании полученных от посредников журналов учета налоговые инспекции контролируют, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, комитентами при продаже товаров, суммам налога, которые покупатели этих товаров принимают к вычету. И наоборот, соответствуют ли суммы вычетов, заявленные комитентами по приобретенным для них товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате в бюджет.
Исправление журнала после сдачи
Ситуация: должен ли посредник – неплательщик НДС сдать в инспекцию исправленный журнал учета счетов-фактур? После сдачи первоначального журнала организация обнаружила в нем ошибки.
Обязанность подавать в инспекцию исправленный журнал налоговым законодательством не предусмотрена. Но уточненный журнал лучше все же сдать.
Посредники должны представлять в инспекцию журнал с зарегистрированными в нем счетами-фактурами, которые они выставляют покупателям и получают от продавцов в рамках посреднической деятельности (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Эти сведения нужны налоговой инспекции для контроля за полнотой уплаты НДС организациями, которые работают через посредников.
На основании этих журналов инспекции могут контролировать, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например комитентами, при продаже товаров, тем суммам налога, которые покупатели этих товаров принимают к вычету. И наоборот, соответствуют ли суммы вычетов, заявленные комитентами по приобретенным для них товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате в бюджет.
Таким образом, если посредник обнаружил после подачи в инспекцию ошибки в журнале учета счетов-фактур, в него нужно внести исправления и представить в инспекцию исправленный документ. Для исправления аннулируйте неверную запись в журнале, то есть отразите ошибочный счет-фактуру со знаком минус. В следующей строке журнала отразите верную запись.
Такой порядок в устных разъяснениях подтверждают представители ФНС России и Минфина России.
Как исправить журнал
Чтобы исправить ошибку в журнале, аннулируйте ошибочный счет-фактуру. То есть отразите со знаком минус стоимость товаров (работ, услуг) и сумму налога (показатели по графам 14 и 15 журнала). Затем зарегистрируйте правильный счет-фактуру со знаком плюс.
Например, посредник покупает товары для заказчика. Бухгалтер компании посредника обнаружил, что в журнале учета за III квартал указаны неверные реквизиты счета-фактуры, поступившего от продавца товаров. Указаны следующие реквизиты (неверные): № 1250 от 26 октября 2016 г. А правильные реквизиты счета-фактуры – № 1350 от 26 октября 2016 г. Журнал уже сдан в налоговую инспекцию. Чтобы исправить ошибку, бухгалтер сделал следующее:
- в части 1 журнала аннулировал неверную запись, отразив суммовые показатели со знаком минус. В следующей строке указал те же данные, что и в аннулированной строке, исправив только графу 12. В ней бухгалтер исправил номер счета-фактуры. Стоимостные показатели этой строки бухгалтер указал со знаком плюс;
- в части 2 журнала аннулировал неверную запись, отразив суммовые показатели со знаком минус. В следующей строке указал те же данные, что и в аннулированной строке, исправив только графу 4. В ней бухгалтер исправил номер счета-фактуры. Стоимостные показатели этой строки бухгалтер указал со знаком плюс.
После окончания журнала
После завершения очередного квартала, журнал необходимо распечатать. Все его листы пронумеровываются, скрепляются толстой, суровой нитью (но только не степлером), проштамповываются (при условии, конечно, что компания использует штемпельные изделия для визирования бумаг) и заверяются подписью ответственного сотрудника.
Затем журнал должен подписать руководитель предприятия. Электронную версию журнала перед передачей в налоговую службу необходимо подписать с помощью официальной электронной цифровой подписи.
Хранить журналы учета счетов-фактур следует период, установленный законодательством или срок, прописанный во внутренних нормативно-правовых актах фирмы (но не менее четырех лет). После утраты актуальности и истечения срока хранения, бланк можно удалить из компьютера или уничтожить (бумажную версию) с соблюдением установленной законом процедуры.
Книга покупок (дополнительный лист книги покупок)
Есть несколько технических изменений, переименований граф. Все они просты и понятны, поэтому расписывать их не будем.
Новые графы, как и в журнале учета предназначены для указания данных по прослеживаемости товаров.
- графа 16 – регистрационный номер декларации на товары, подлежащие прослеживаемости;
- графа 17 – код количественной единицы измерения, дляВ прослеживаемости – из графы 12 счета-фактуры;
- графа 18 – количество товара, подлежащего прослеживаемости – из графы 13 счета-фактуры;
- графа 19 – стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.
При отражении данных в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости, появились подстроки граф 16-19, в них нужно указывать показатели подстрок граф 11-13 счета-фактуры.
Кто сдает журнал учета счетов-фактур
В отделение ИФНС предоставлять учетный документ обязаны только компании, занимающиеся посредничеством. Исключение составляют лишь случаи, когда контрагенты достигли между собой договоренности по поводу невыставления счетов-фактур – документа, который удостоверяет отгрузку продукции или предоставление услуги по факту их реальной стоимости.
Письмо Минфина № 03-11-11/63683 (31.10.16 г.) сделало пояснение: «Если установлено, что покупатель не оплачивает НДС, то агент имеет право подписать с ним документ о невыставлении фактурного счета». Данная процедура говорит о том, что заводить журнал по приобретению товаров не нужно.
Внимание! Фактическую сдачу документации осуществляет назначенный руководителем компании ответственный сотрудник.
Обязательные требования для сдачи журнала счетов-фактур
Для сдачи журнала счетов-фактур в 2024 году необходимо учитывать ряд обязательных требований. Ведение и хранение журнала счетов-фактур осуществляется в соответствии с требованиями ИФНС (Инспекция Федеральной Налоговой Службы).
Журнал счетов-фактур необходимо заполнять в форме регистрации счетов-фактур, указывая информацию о полученных и выставленных счетах-фактурах. Заполнение должно быть четким и точным, с учетом всех необходимых данных.
В журнале счетов-фактур указываются:
- Данные о покупках и продажах: что и кому было продано, что и у кого было куплено;
- Информация о полученных и выставленных счетах-фактурах;
- Какие дополнительные услуги были оказаны и получены;
- Сроки получения и выставления счетов-фактур;
- Коррекция счетов-фактур;
- Информация о расчетах по счетам-фактурам;
- Информация о посредниками, если такие имеются;
- Информация о форме и сроках заполнения и сдачи журналов счетов-фактур.
Журнал счетов-фактур заполняет и сдает лицо, которое ведет учет операций с использованием программного обеспечения, например, 1С. В случае, если учет ведется в 1С, отчеты предоставляются в отдельной вкладке в журнале счетов-фактур.