Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Правила заполнения декларации налога на прибыль в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Плательщиками налога на прибыль организаций (ННПО) признаются все экономические субъекты, применяющие общий режим обложения — ОСНО. Это все компании, учреждения и предприятия, получающие прибыль от ведения бизнеса. Причем учреждения бюджетной сферы — не исключение.
Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль
Декларацию по налогу на прибыль подают по итогам года и после каждого отчётного периода (п. 1 ст. 28 НК РФ).
С 2023 года изменились сроки сдачи декларации по налогу на прибыль: годовой отчёт надо сдавать до 25 марта следующего года, за отчётные периоды — до 25 числа следующего месяца.
Конкретные сроки сдачи зависят от способа перечисления авансовых платежей (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ).
Если авансовые платежи вносятся ежеквартально, то декларацию нужно сдать в следующие сроки:
- За 1 квартал 2023 — 25 апреля 2023
- За полугодие 2023 — 25 июля 2023
- За 9 месяцев 2023 — 25 октября 2023
- За 2023 год — до 25 марта 2024
Отчитаться о ежемесячных авансовых платежах нужно в следующие сроки:
- За январь 2023 — 27 февраля 2023
- За февраль 2023 — 27 марта 2023
- За март 2023 — 25 апреля 2023
- За апрель 2023 — 25 мая 2023
- За май 2023 — 26 июня 2023
- За июнь 2023 — 25 июля 2023
- За июль 2023 — 25 августа 2023
- За август 2023 — 25 сентября 2023
- За сентябрь 2023 — 25 октября 2023
- За ноябрь 2023 — 27 ноября 2023
- За декабрь 2023 — 25 декабря 2023
- За 2023 год — до 25 марта 2024
Состав декларации за 9 месяцев 2023
В отчёт по налогу на прибыль за первые 3 квартала 2023 года в обязательном порядке включают:
- титульный лист;
- подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1 (последний – не всегда, см. далее);
- Лист 02;
- приложение № 1 к листу 02;
- приложение № 2 к листу 02.
Остальные подразделы, листы и приложения надо включать в состав декларации при наличии у организации соответствующих доходов/расходов/операций/обстоятельств и ситуаций, подлежащих отражению в отчете.
Вот примеры ситуаций, когда надо заполнить дополнительные разделы декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев:
- Был перенос убытка прошлых лет (кстати, 50-процентное ограничение на учет в текущем налоговом периоде убытков прошлых лет продлили до конца 2026 г.).
- Выплата дивидендов.
- Уплата налога за обособленное подразделение.
- Операции с векселями и другими ценными бумагами.
- Продажа основных средств.
- Уступка требования до срока оплаты.
- Получение целевого финансирования.
- Компания имеет статус налогового агента.
- Расходы на ДМС, обучение работников, оплату учебных отпусков и некоторые другие – надо дополнительно отразить в Приложении № 1 декларации.
В подразделе 1.2 приводят ежемесячные авансы, которые будете платить в 4 квартале 2023 года. Если таковых нет, поскольку платите только по итогам каждого квартала, разд. 1.2 не включайте в декларацию.
Таким образом, если уплачиваете только поквартально, декларацию за 9 месяцев 2023 заполняйте с учетом 2 особенностей:
- подраздел 1.2 включать в нее не нужно;
- в листе 02 строки 290 – 340 не заполнять (они для ежемесячных авансов).
Независимо от порядка уплаты авансов в декларацию за 9 месяцев также не нужно включать:
- Приложение № 4 к листу 02;
- Листы 07, 08 и 09.
Последовательность заполнения за 9 месяцев 2023
| СИТУАЦИЯ | ЧТО И ПОСЛЕ ЧЕГО ЗАПОЛНЯТЬ |
| Уплачиваете авансы каждый месяц и каждый квартал |
|
| Платите налог только поквартально |
|
| Ежемесячные авансы по фактической прибыли |
|
Пример заполнения за 9 месяцев 2023
ООО “Гуру”:
- платит квартальные и ежемесячные авансы по налогу на прибыль;
- не уплачивает торговый сбор и налоги за границей;
- не вправе применять пониженную ставку по налогу на прибыль, идущему в бюджет региона;
- не имеет обособленных подразделений;
- не заключало соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
За 9 месяцев 2023 года у организации следующие показатели:
| Доходы от реализации |
Выручка:
|
| Внереализационные доходы | Стоимость материалов, оставшихся после ликвидации ОС – 120 000 руб. |
| Расходы, связанные с производством и реализацией |
Прямые расходы – 45 100 000 руб., в т. ч. линейная амортизация – 3 300 000 руб.
Косвенные расходы – 18 080 000 руб. Из них учитываемые при расчете налога на прибыль налоги, сборы, страховые взносы на обязательное соцстрахование, – 3 000 000 руб. Купили прочее имущество (инструмент, не введенный в эксплуатацию) и расходы на его продажу – 420 000 руб. |
| Внереализационные расходы |
960 000 руб., из них:
|
| Сумма авансов к уплате в течение 9 мес. 2023 |
2 100 000 руб., в том числе:
|
| Сумма исчисленного аванса за полугодие 2023 |
1 400 000 руб., в том числе:
|
В состав декларации за 9 мес. 2023 ООО включило титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1, лист 02, Приложения № 1 и 2 к листу 02.
Общий порядок представления декларации по налогу на прибыль
Приведем его в виде таблицы.
|
Показатель |
Значение |
|
Налоговый период |
Календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ) |
|
Отчетные периоды |
I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ) |
|
Форма и формат представления декларации, а также порядок ее заполнения |
Утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ |
|
Срок представления |
По итогам отчетного периода – по общему правилу не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (п. 3 ст. 289 НК РФ). По итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ) |
По какой форме отчитываться по налогу на прибыль
С 01.01.2023, то есть с отчетности за 2022 год, декларацию по налогу на прибыль организации подают по новой форме. Изменения в Приказ ФНС № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019 утверждены Приказом ФНС № СД-7-3/753@ от 17.08.2022.
Изменения в новом бланке несущественны. В декларации поменяли штрихкоды. Кроме того, в новой форме учли изменения в налогообложении компаний, относящихся к международным холдингам. Налоговый код отчетности 1151006 не поменялся.
С 1 января 2023 года изменились сроки подачи отчетности и перечисления налога на прибыль. Связано это с введением единого налогового платежа. Новые сроки следующие:
- сдача — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяц, квартал);
- перечисление — не позднее 28-го числа в составе единого налогового платежа.
Особенности для бюджетников
Бюджетные учреждения и некоммерческие организации должны платить налог на прибыль и отчитываться перед территориальными ИФНС наравне с предприятиями коммерческой сферы. Объектом налогообложения является налог на прибыль, а прибылью — итоговая разница между поступлениями и издержками (гл. 25 НК РФ). Для бюджетных учреждений и НКО прибылью является только доход, полученный от предпринимательской деятельности, осуществляемой с целью получения прибыли. Это пропишите в учетной политике, равно как и порядок расчета налога на прибыль.
Не все поступления денежных средств бюджетного учреждения входят в налогооблагаемую базу. Основой финансирования БУ являются субсидии, выделяемые из бюджета, они не облагаются налогом на прибыль. Налог взимается только с доходов от реализации платных услуг населению, непосредственно связанных с основным видом деятельности, но осуществляемых сверх государственного или муниципального задания. Для этого бюджетники и ведут раздельный учет поступлений — чтобы разграничить доходы, полученные на целевое финансирование, и прибыль от оказания предпринимательской деятельности.
Весь перечень возможных доходов четко пропишите в учетной политике и внутренних нормативных актах. Все поступления и расходы по платным услугам необходимо распределить в соответствующем разделе плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения. В составе такой доходности учитывают:
- доходы от предпринимательской деятельности (дополнительные занятия, кружки, секции в образовательных учреждениях);
- внереализационные доходы (сдача в аренду имущества, дивиденды, стоимость ТМЦ и имущества, переданного в учреждение безвозмездно).
Ставки для бюджетников аналогичны компаниям из коммерческой и некоммерческой сферы. Бюджетные учреждения отчисляют в казну 20% (3% — в федеральный и 17% — в региональный бюджеты) или оформляют льготную ставку в 0%.
Бюджетники ведут раздельный учет не только доходов, но и расходов, так как некоторые виды затрат уменьшают налогооблагаемую базу. Все издержки, снижающие базу, в обязательном порядке подтверждаются первичными документами.
Куда подать отчёт компании с подразделениями
В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.
Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:
- Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
- Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
- Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
- Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.
Основные моменты заполнения декларации налога на прибыль в 2024 году
1. Новые сроки:
В 2024 году срок подачи декларации налога на прибыль для организаций увеличен. Теперь предприятиям предоставляется возможность подать декларацию до 1 апреля. Это позволяет организациям иметь больше времени на сбор всех необходимых документов и правильное составление декларации.
2. Новые требования:
В 2024 году в декларации налога на прибыль были внесены некоторые изменения и дополнения к требованиям. Теперь организации обязаны указывать в декларации информацию о своих банковских счетах, а также подробное описание всех выданных и полученных займов и кредитов.
3. Учет новых видов доходов:
В 2024 году в декларации налога на прибыль следует учитывать новые виды доходов, которые ранее не отражались. Например, это могут быть доходы от продажи криптовалюты, доходы от распространения контента в интернете или доходы от деятельности в сфере электронной коммерции.
4. Налогообложение цифровых услуг:
С 2024 года в России начинает действовать налогообложение цифровых услуг. При заполнении декларации налога на прибыль необходимо будет учитывать доходы, полученные от оказания таких услуг. Кроме того, следует знать, какой налоговый режим применяется к цифровым услугам и какой размер налога нужно уплачивать.
5. Больше внимания к документообороту:
В 2024 году правительство уделяет больше внимания проверке документооборота организаций при заполнении декларации налога на прибыль. Теперь предприятиям следует тщательно вести учет и хранение всех документов и операций, связанных с доходами и расходами компании.
Все эти изменения и нововведения необходимо учесть при заполнении декларации налога на прибыль в 2024 году. Соблюдение всех требований позволит предприятию избежать проблем с налоговыми органами и представить документацию в правильном виде.
Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль 2024 года
Вот пошаговая инструкция, как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль 2024 года:
| Шаг | Описание |
|---|---|
| 1 | Найдите актуальную версию декларации на официальном сайте налоговой службы. |
| 2 | Скачайте и откройте декларацию в программе, поддерживающей формат .xlsx или .xls. |
| 3 | Заполните реквизиты предприятия, включая полное наименование, ИНН, ОГРН и адрес регистрации. |
| 4 | Укажите сумму доходов и расходов предприятия за отчетный период. |
| 5 | Рассчитайте налоговую базу и укажите налоговую ставку. |
| 6 | Заполните разделы о налоговых льготах и налоговых вычетах, если они применимы. |
| 7 | Проверьте правильность заполнения декларации и сохраните ее в формате .xlsx или .xls. |
| 8 | При необходимости, приложите дополнительные документы к декларации. |
| 9 | Подпишите декларацию электронной или обычной подписью и отправьте в налоговую службу. |
Помните, что заполнение декларации по налогу на прибыль является ответственным действием. Если у вас возникают сложности или вы не уверены в правильности заполнения, рекомендуется обратиться к профессионалам – юристам или бухгалтерам, специализирующимся на налоговом праве.
Шаг 1: Сбор необходимых документов
Перед тем, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года, необходимо собрать все необходимые документы. Эти документы будут служить основой для правильного заполнения декларации и подтверждения информации, предоставленной в ней.
Вот список документов, которые вам потребуются:
| 1. | Учетная политика предприятия за отчетный период |
| 2. | Состояние счетов предприятия за отчетный период |
| 3. | Документы, подтверждающие доходы предприятия за отчетный период (например, договоры, акты выполненных работ, счета-фактуры и т.д.) |
| 4. | Документы, подтверждающие расходы предприятия за отчетный период (например, кассовые и банковские документы, счета-фактуры и т.д.) |
| 5. | Документы о налоговых вычетах, применяемых в отчетном периоде |
| 6. | Протоколы собраний (общих собраний участников предприятия и собраний управляющих органов предприятия), если они проводились в отчетный период |
| 7. | Иные документы, отражающие финансовое и налоговое положение предприятия за отчетный период |
Проверьте, что у вас есть все эти документы в порядке и готовы к заполнению декларации. В случае отсутствия какого-либо документа, обратитесь к соответствующим отделам или лицам, чтобы получить их. Это поможет вам избежать проблем и задержек при заполнении и подаче декларации.
Формирование операции по ЕНС и уплата налога в бюджет
В рамках заполнения декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2024 года, необходимо провести подготовку и проверку финансового результата за указанный период. Для этого требуется формирование операции по Единой налоговой декларации (ЕНС).
Формирование операции по ЕНС предполагает сбор и проверку информации о прибыли налогоплательщика за первый квартал 2024 года. Особое внимание следует уделить закрытию учетного периода, чтобы учесть все доходы и расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. При подготовке операции необходимо учесть все авансовые платежи, произведенные в течение указанного периода.
После формирования операции по ЕНС налогоплательщик должен осуществить уплату налога в бюджет. Уплата налога осуществляется в соответствии с установленными правилами и сроками. Перед уплатой рекомендуется провести проверку правильности заполнения декларации и расчета суммы налога, чтобы избежать возможных ошибок и санкций со стороны налоговых органов.
Таким образом, формирование операции по ЕНС и уплата налога в бюджет являются важными этапами процесса подготовки и заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2024 года. Корректное выполнение данных действий позволит выполнить установленные требования и обязательства перед налоговыми органами.
Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 в 1С: подробная инструкция и сроки заполнения
Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года в программе 1С — это важный документ, который необходимо заполнить и подать в соответствующие органы налогового контроля. Она является основой для рассчета и уплаты налоговых платежей и отражает финансовое состояние организации за указанный период времени.
Подготовка декларации по налогу на прибыль требует внимательной проверки финансовых операций и результатов бюджета организации за первый квартал 2023 года. Важно учесть все доходы и расходы, а также учесть все необходимые корректировки и налоговые льготы.
Формирование декларации по налогу на прибыль в 1С включает в себя несколько этапов. Сначала необходимо закрыть финансовый период первого квартала, чтобы данные были актуальными. Затем следует провести подготовительные работы, а именно заполнить сведения о доходах и расходах, амортизации и других финансовых показателях.
После заполнения декларации необходимо провести проверку на правильность и актуальность данных. Важно удостовериться в правильности приведенных цифр и сумм, а также проверить наличие всех необходимых документов и подтверждающих материалов.
Заполненную и проверенную декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года следует подать в соответствующие налоговые органы и произвести расчет и уплату необходимых налоговых платежей. Также важно учесть возможность уплаты авансовых налогов на прибыль за последующие кварталы.
Таким образом, заполнение декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года в 1С является важным и ответственным этапом в финансовой деятельности организации. Правильное заполнение и подача декларации способствуют соблюдению законодательства и избежанию штрафов и претензий со стороны налоговых органов.
Состав декларации за полугодие 2023
В декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2023 года в обязательном порядке включают:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 и 1.2 раздела 1;
- лист 02;
- приложение № 1 к листу 02;
- приложение № 2 к листу 02.
Остальные подразделы, листы и приложения надо включать в состав декларации при наличии у организации соответствующих доходов/расходов/операций/обстоятельств, подлежащих отражению в отчете.
Вот примеры ситуаций, когда надо заполнить дополнительные разделы декларации по налогу на прибыль:
- Перенос убытка прошлых лет.
- Выплата дивидендов.
- Уплата налога за обособленное подразделение.
- Операции с векселями и другими ценными бумагами.
- Продажа основных средств.
- Уступка требования до срока оплаты.
- Получение целевого финансирования
- Расходы на ДМС, обучение работников, оплату учебных отпусков и некоторые другие надо дополнительно отразить в Приложении № 1 к декларации.
Если уплачиваете только ежеквартально, декларацию за полугодие заполняйте по общим правилам с учетом некоторых особенностей. В частности:
- подраздел 1.2 включать в нее не нужно;
- в листе 02 строки 290 – 340 не заполнять.
Независимо от порядка уплаты авансов в декларацию за полугодие не нужно включать:
- Приложение № 4 к листу 02;
- листы 07, 08, 09.
Пример заполнения за полугодие 2023
- уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль;
- не уплачивает торговый сбор и налоги за пределами РФ;
- не вправе применять пониженную ставку по налогу на прибыль, идущему в региональный бюджет;
- не имеет обособленных подразделений.
За полугодие 2023 года у организации следующие показатели:
- от реализации товаров собственного производства – 50 500 000 руб.;
- от продажи прочего имущества (инструмента) – 500 000 руб.
Косвенные расходы – 12 080 000 руб. Из них страховые взносы на обязательное соцстрахование, учитываемые при расчете налога на прибыль – 2 000 000 руб.
- проценты за банковский кредит – 400 000 руб.;
- расходы на ликвидацию ОС (в т. ч. недоначисленная амортизация по нему) – 360 000 руб.
- в федеральный бюджет – 210 000 руб.;
- региональный – 1 190 000 руб.
В состав декларации за полугодие 2023 г. ООО включило титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1, лист 02, Приложения № 1, 2 к листу 02.
Полностью образец заполнения декларации по налогу на прибыль за полугодие 2023 для приведённой ситуации смотрите по ссылке ниже.