Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оплата НДФЛ по обособленному подразделению в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вариант налогообложения по подобным структурным подразделениям связан с имеющимся у них правовым статусом, типами подлежащих уплате налоговых сумм и сборов, отсутствием/наличием локального собственного баланса и банковского расчетного счета.
Кто и куда должен сдавать расчёт
Если в течение 2023 года организация или ИП хотя бы раз выплачивали зарплату сотрудникам по трудовому договору или вознаграждение исполнителям по договору ГПХ, они становятся налоговыми агентами в отношении этих физлиц. Поэтому у таких компаний и предпринимателей возникает обязанность удерживать с выплат физлицам НДФЛ и перечислять его в бюджет. Кроме того, они должны отчитываться по исчисленному и удержанному налогу с доходов сотрудников или исполнителей по ГПХ. Для этого нужно подать расчёт 6-НДФЛ в налоговую инспекцию:
- По месту нахождения организации — для ООО.
- По месту нахождения обособленных подразделений (ОП) — по работникам обособок компании.
- По месту своей регистрации — для ИП. Если ИП работает на патенте, отчёт нужно сдать по месту ведения деятельности в рамках этого спецрежима.
Важно: для обособленных подразделений должны выполняться условия
- В трудовом договоре с сотрудником в качестве места работы должно быть указано ОП.
- Договор ГПХ с исполнителем должен быть заключен от имени ОП, где он будет выполнять работы или оказывать услуги, а не от головной организации.
К выплатам физических лиц, по которым начисляется НДФЛ, относится не только оплата по трудовому договору или ГПХ, но и материальная помощь и подарки сотрудникам, если их сумма превышает 4 тыс. рублей.
Итак, организации или ИП должны сдавать форму 6-НДФЛ:
- По сотрудникам, которые работают в рамках трудового договора.
- По исполнителям, с которыми заключены договоры ГПХ. Но это касается только тех заказчиков, которые оплачивают работы или услуги физлиц без специального статуса ИП или плательщика НПД. С выплат ИП или самозанятым удерживать и платить в бюджет НДФЛ заказчик не должен, так как в отношении таких физлиц он не является налоговым агентом. Они самостоятельно платят налоги в рамках своей системы налогообложения.
- По работникам филиалов компании. Причём, если головная организация наделила свою обособку зарплатными полномочиями, ОП самостоятельно отчитывается по исчисленному и удержанному НДФЛ.
Нужно ли сдавать форму с нулевыми показателями
У организаций и ИП нет обязанности сдавать нулевую форму расчёта. Если в отчётном периоде компания не перечисляла выплаты физическим лицам, значит в отношении них она не становится налоговым агентом и отчитываться по НДФЛ не нужно (письма ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).
При этом, если в отчётном периоде выплат физическим лицам не было, нужно уведомить об этом налоговую инспекцию в произвольной форме, иначе может последовать блокировка расчётного счета компании (письмо ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@).
В то же время, если в первом квартале физические лица получали выплаты от компании, а в последующих кварталах деятельность не велась и сотрудников уволили, за полугодие, 9 месяцев и по итогам года необходимо сдавать расчёт, несмотря на то, что выплат в этих кварталах не было.
Как будут подавать уведомления с 1 января 2024 года
В 2024 году порядок предоставления сведений изменится. Сообщать о начисленном налоге нужно будет:
- до 25-го числа месяца текущего — за период с 1-го по 22-е число;
- до 3 числа следующего месяца – за период с 23-го по 30 (31)-е число текущего месяца.
Важно!
Если с 23-го до последнего числа отчетного месяца не было выплат, которые нужно облагать НДФЛ, то не требуется предоставлять второе уведомление. Получается, что если скорректировать сроки выдачи зарплаты и аванса, то подавать нужно будет только 1 уведомление. Главное — помнить, что к облагаемым НДФЛ выплатам относятся не только зарплата и аванс, но и материальная помощь, больничные, отпускные и т. д.
По декабрьскому НДФЛ уведомление предоставить нужно, как и раньше, до последнего рабочего дня в году (включительно).
Перечислять налог в 2024 году нужно будет тоже 2 раза в месяц:
- налог, начисленный с 1-го по 22-е, уплатить следует до 28-го числа включительно;
- налог, начисленный с 23-го по последнее число месяца, перечисляют до 5-го числа включительно в следующем месяце.
В 2024 году произойдут значительные изменения в перечислении налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по обособленным подразделениям. Одним из основных изменений будет упрощение процедуры перечисления налога.
Новая процедура упростит и сократит административные процессы, связанные с перечислением НДФЛ. Теперь предприятия смогут самостоятельно перечислять налог на доходы физических лиц без необходимости обращаться в налоговые органы.
Упрощение процедуры позволит сократить время и затраты на перечисление НДФЛ, что станет значительным облегчением для предприятий. Кроме того, это позволит улучшить контроль за перечислением налога и сократить возможность ошибок.
Для упрощенной процедуры перечисления НДФЛ предприятиям необходимо будет вносить соответствующую информацию о доходах физических лиц в налоговые декларации и перечислять налоги в срок.
Упрощение процедуры перечисления НДФЛ по обособленным подразделениям является частью широкой реформы налоговой системы, направленной на упрощение и снижение административных барьеров в бизнесе.
Как правильно платить НДФЛ при наличии обособленных подразделений
Если налоговый агент в 2020 году уже подал уведомление и в дальнейшем планирует продолжить централизованно перечислять НДФЛ и направлять «единую» отчетность за подразделения, то повторно представлять уведомление не требуется.
Если же организация планирует в следующем году отказаться от этого порядка, то до 11 января 2021 года необходимо направить уведомление о выборе налогового органа с указанием кода «03».
6-НДФЛ (со справками 2-НДФЛ) — новая единая форма отчета, в которой объединены расчет 6-НДФЛ и справки о доходах физического лица (2-НДФЛ).
Расчет 6-НДФЛ должны представлять все налоговые агенты.
Налоговые агенты – организации (в т.ч. обособленные подразделения организаций), ИП, нотариусы, адвокаты и прочие лица, занимающиеся частной практикой, которые выплачивают доходы гражданам и обязаны рассчитывать, удерживать и перечислять НДФЛ с этих доходов в бюджет РФ.
Начиная с 2021 года расчет 6-НДФЛ нужно сдавать по новой форме.
Главное новшество — объединение в один отчет расчета 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ. Помимо этого, в форму были внесены и другие изменения, влияющие на порядок ее заполнения:
- разделы 1 и 2 поменяли местами: в разделе 1 отражается информация о сроках перечисления и сумме налога, а в разделе 2 — обобщенная информация о суммах начисленного дохода и удержанного налога;
- исключили строки, в которых указывали даты получения дохода и удержания налога;
- добавили поле, в котором нужно отражать КБК (стр. 010 раздела 1 и стр. 105 раздела 2);
- отдельно выделили в разделе 2 доходы по трудовым договорам и ГПД;
- в справке о доходах исключили информацию о налоговом агенте, т.к. она отражается на титульном листе формы, и признак справки.
При сдаче расчета за 2021 год необходимо учесть новые изменения.
Внесенные поправки носят не только технический характер (изменение штрихкодов, добавление КБК в справку к расчету), но и меняют форму и порядок ее заполнения.
Рассмотрим наиболее значимые изменения:
- для ИП и глав КФХ ввели новые коды отчетных периодов («83», «84», «85» и «86»);
- уточнили принцип отражения доходов: в разделе 2 должны отражаться суммы не только начисленного, но и фактически полученного дохода;
- добавили строки для сведений о высококвалифицированных специалистах (строки 115, 121 и 142 в разделе 2);
- добавили сведения в раздел 2 и справку о доходах для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия;
- скорректировали некоторые коды доходов и вычетов в справке к расчету.
Справка подлежит заполнению при составлении расчета за налоговый период — календарный год.
Заполнение справки начинают с добавления физического лица по кнопке «+Сотрудник».
Далее указывается уникальный порядковый номер справки, присваиваемый налоговым агентом.
В поле «Номер корректировки» в первичной справке автоматически отражается «00».
В корректирующей справке необходимо указать номер корректировки (например, «01», «02» и т. д.). При ее заполнении указывается номер ранее представленной справки.
При заполнении аннулирующей справки автоматически указывается код «99» и номер первичной справки. Эта справка оформляется в том случае, если нужно аннулировать показатели в ранее представленной справке.
При представлении корректирующей либо аннулирующей справки правопреемником налогового агента в поле «Номер справки» указывается номер ранее представленной справки налоговым агентом.
Раздел заполняется в том случае, если физическое лицо имеет право на налоговые вычеты и получает их у налогового агента.
Если налоговый агент представляет физическому лицу стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, то отразить их в данном разделе можно, кликнув по полю «Новая запись» и указав коды и суммы вычетов.
Если налоговый агент предоставлял физическому лицу налоговые вычеты на основании уведомлений, то заполняются данные подраздела «Уведомление, подтверждающее право на вычет».
В поле «Код вида уведомления» выбирается соответствующий код вычета, а также указываются номер и дата выдачи уведомления, код налогового органа, выдавшего его.
В приложении к справке указываются ежемесячные суммы начисленных и полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах доходов и соответствующих вычетов.
Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в приложении не отражаются.
В отдельном поле указывается КБК налога.
Для того, чтобы заполнить приложение, необходимо кликнуть по полю «Новая запись» и указать следующие сведения:
- месяц, за который был начислен и фактически получен доход;
- код дохода из соответствующего справочника:
- сумма дохода по выбранному коду;
- код и сумма вычета по тем видам доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты, или которые подлежат налогообложению не в полном размере (например, подарки, материальная помощь и др.).
До 10 января 2022 подайте уведомление о централизованной уплате НДФЛ
Заполните отдельную справку о доходах по каждому физлицу, которому в 2021 году выплачивались облагаемые НДФЛ доходы.
Отразите в ней сведения о доходах физлиц за 2021 год и информацию о НДФЛ (об исчисленном, удержанном и перечисленном налоге, о невозможности удержать налог), а также о доходе, с которого налог не удержан, и сумме этого налога.
Код бюджетной классификации — это закодированная информация о перечислении налога в бюджет, состоящая из 20 цифр. Без КБК не обходится ни один платеж в бюджет вне зависимости от того, кто платит: компания, предприниматель или физлицо.
Какой КБК указывать при перечислении подоходного налога, зависит от того, кто платит, и с каких доходов удержан налог.
Основные разделы 6-НДФЛ:
- титульный лист;
- раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»:
- отражайте суммы и сроки перечисления НДФЛ, удержанного в последние три месяца отчетного периода, а также данные о суммах и сроках возврата НДФЛ за этот период;
- если НДФЛ был удержан в отчетном периоде, однако срок его перечисления приходится на следующий отчетный период, сведения об удержанном НДФЛ все равно отразите в разделе 1 расчета за текущий отчетный период (письма ФНС России от 12.04.2021 № БС-4-11/4935@, от 01.04.2021 № БС-4-11/4351@);
- для доходов физического лица, облагаемого по прогрессивной ставке, раздел 1 заполняйте отдельно.
- раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»:
- отражайте обобщенные сведения о доходах, суммах вычетов и НДФЛ по всем физическим лицам за год нарастающим итогом с начала года;
- если в налоговом периоде НДФЛ исчислялся по разным ставкам, то раздел 2 заполняйте отдельно по каждой ставке.
- справка о доходах и суммах НДФЛ (Приложение № 1 к расчету):
- данная справка представляется только при составлении расчета за год;
- отражайте сведения о доходах физических лиц за отчетный год, а также обо всех фактах исчисления, удержания (или невозможности удержания) и перечисления НДФЛ.
Напомним, с 01.01.2021 года применяется прогрессивная ставка НДФЛ — 15% для налоговых резидентов РФ, получающих доход более 5 млн руб. в год.
Если физическое лицо получило годовой доход не более 5 млн руб., то НДФЛ исчисляется по ставке 13%. Если доход составил более 5 млн руб., то применяется комбинированная налоговая ставка: 650 тыс. руб. и 15 % от суммы превышения (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Прогрессивная налоговая ставка не применяется в отношении определенных категорий доходов, облагаемым по специальным ставкам (посл. абз. п. 1 ст. 224 НК РФ). Например, продажа любого личного имущества (кроме ценных бумаг), получение в дар имущества (кроме ценных бумаг), страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения (п. 1.1 ст. 224 НК РФ), облагаются по ставке 13 % вне зависимости от размера дохода.
Обращаем также внимание на то, что в отношении дохода за 2021 год «прогрессивная» ставка НДФЛ применяется при расчете НДФЛ с каждой отдельно исчисленной налоговой базы, установленной в п. 2.1. ст. 210 НК РФ.
Расчет 6-НДФЛ заполняйте в электронной форме. Представить отчет на бумажном носителе могут только налоговые агенты с численностью физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, не более 10 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ).
С 1 января 2022 г., т.е. с отчетности за 2021 год, в форму справки:
- добавлен специальный код для высококвалифицированных специалистов — налоговых резидентов РФ. В поле «Статус налогоплательщика» раздела 1 справки укажите код «7» (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@);
- в раздел 2 справки добавлено поле «Код бюджетной классификации» (пп. 4.1, 5.1 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@);
- в раздел 2 добавлено поле «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету», которое заполняется при выплате дивидендов физическому лицу — резиденту РФ, в отношении которых при расчете НДФЛ организация зачла налог на прибыль в соответствии с п. 3.1 ст. 214 НК РФ (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@).
В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.
Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.
Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.
Понимание обособленного подразделения
Обособленные подразделения могут быть созданы с целью оптимизации процессов организации, улучшения взаимодействия с клиентами, расширения географии деятельности или удовлетворения специфических требований рынка.
Обособленное подразделение имеет собственное учетное налоговое идентификационное номер (УНИП), который отличается от номера основной организации. Это позволяет проводить расчеты и уплачивать налоги отдельно от основной организации.
При этом, обособленное подразделение обязано вести отдельный учет финансовых и хозяйственных операций, а также предоставлять свои отчеты и документы в налоговые органы. Оно также может самостоятельно осуществлять необходимые налоговые платежи, включая налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Однако стоит отметить, что обособленное подразделение не имеет разных прав и обязанностей перед законом по сравнению с основной организацией. В случае налоговых проверок или обязательств перед государством, ответственность за исполнение законодательства возлагается на саму организацию, которой принадлежит подразделение.
Таким образом, обособленное подразделение представляет собой отдельную юридическую единицу внутри организации, которая обладает самостоятельными правами и обязанностями, включая уплату налогов. При этом, оно обязано строго соблюдать налоговое законодательство и предоставлять отчетность в налоговые органы.
Выбор подходящей налоговой
Один из основных факторов, который следует учесть при выборе налоговой, — это общий доход обособленного подразделения. Если доход превышает определенный установленный порог, то предприятие обязано уплачивать НДФЛ. Если доход ниже этого порога, то предприятие может быть освобождено от уплаты налога.
Другие факторы, которые следует учесть, включают налоговые льготы, которые может предоставить каждая налоговая. Некоторые налоговые органы могут предлагать более выгодные условия для определенных видов деятельности или регионов.
| Наименование налоговой | Преимущества | Недостатки |
|---|---|---|
| Федеральная налоговая служба (ФНС) | Широкая сеть отделений, удобная система самостоятельной подачи декларации, возможность получения налоговых вычетов | Часто требуется участие в налоговых проверках, выписка и оплата штрафов |
| Местная налоговая служба | Локальное присутствие и знание местного законодательства, возможность получения скидок на налоговые ставки | Ограниченные возможности для межрегиональной и международной деятельности, постоянные изменения местного законодательства |
| Налоговые агенты | Специализированные услуги, помощь в составлении и подаче налоговой декларации | Дополнительные расходы на оплату услуг налогового агента |
Подводя итог, выбор подходящей налоговой требует анализа нескольких факторов, таких как общий доход, налоговые льготы и предоставляемые услуги. Рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом для выбора оптимальной стратегии налогообложения.
Параметры, влияющие на выбор налоговой инспекции:
При выборе налоговой инспекции, в которую следует платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по обособленному подразделению, необходимо учитывать несколько параметров:
1. Место регистрации обособленного подразделения
Налоговая инспекция, в которую следует обратиться для уплаты НДФЛ, зависит от места, где зарегистрировано обособленное подразделение. Если оно зарегистрировано в определенном регионе, налог следует платить в налоговую инспекцию этого региона.
2. Место нахождения основного предприятия
В некоторых случаях, при определении налоговой инспекции, следует учитывать место нахождения основного предприятия (юридического лица), к которому принадлежит обособленное подразделение. Если основное предприятие находится в другом регионе, необходимо обратиться в налоговую инспекцию этого региона.
3. Особенности деятельности обособленного подразделения
Также следует учесть особенности деятельности обособленного подразделения при выборе налоговой инспекции. Некоторые виды деятельности могут подразумевать необходимость обращения в специализированные налоговые инспекции или органы.
Итак, выбор налоговой инспекции для уплаты НДФЛ по обособленному подразделению в 2024 году будет зависеть от вышеупомянутых параметров. Решение следует принимать на основе анализа конкретной ситуации и консультации с налоговыми специалистами.
Особенности уплаты НДФЛ по обособленным подразделениям
Во-первых, для каждого обособленного подразделения необходимо иметь свое собственное УИН (уникальный идентификационный номер), который выдается налоговым органом. Это позволяет идентифицировать и отслеживать уплату НДФЛ исключительно по конкретному подразделению.
Во-вторых, каждое обособленное подразделение должно вести собственные налоговые учеты и составлять сводную налоговую декларацию. Данная декларация должна содержать информацию о доходах физических лиц, полученных в рамках конкретного подразделения, а также сумму уплаченного НДФЛ.
В-третьих, для уплаты НДФЛ по обособленным подразделениям используется система электронной отчетности. Организации должны подать налоговому органу электронную налоговую декларацию, содержащую сведения о доходах и удержанном НДФЛ по каждому подразделению. Этот отчет представляется ежемесячно в установленные сроки.
В-четвертых, при уплате НДФЛ по обособленным подразделениям необходимо учитывать, что ставка данного налога может различаться в зависимости от дохода и статуса налогоплательщика. Поэтому при составлении налоговой декларации необходимо правильно определить ставку и уплатить НДФЛ согласно установленным нормам.
Уплата НДФЛ по обособленным подразделениям требует точности, ответственности и соблюдения всех необходимых требований. Организации должны внимательно следить за изменениями в налоговом законодательстве и своевременно подавать отчетность, чтобы избежать неправомерных действий со стороны налоговых органов.
Практические советы и схемы минимизации налоговых рисков
1. Использование налоговых льгот и преимуществ: Изучите налоговые законодательства и выясните, какие льготы и преимущества доступны вашей компании. Например, вы можете учесть расходы на научно-исследовательскую деятельность или инвестиции в развитие производства.
2. Создание юридических лиц: Рассмотрите возможность создания дочерних или связанных юридических лиц. Это позволит распределить налоговые обязательства между разными структурами и снизить риски.
3. Оптимизация структуры сделок: Внимательно рассмотрите все сделки, которые проводятся между вашим обособленным подразделением и другими структурами компании. Оптимизируйте структуру этих сделок, чтобы избежать возможных налоговых рисков.
4. Разработка и применение интернет-схем: Интернет-схемы могут быть полезными инструментами для минимизации налоговых рисков. Изучите возможности использования таких схем, но при этом убедитесь, что они не противоречат законодательству.
5. Предоставление полной и точной отчетности: Важно предоставить полную и точную отчетность о финансовых операциях вашего обособленного подразделения. Это поможет избежать налоговых рисков и минимизировать возможные аудиты.
6. Обращение за консультацией к специалистам по налогам: Если у вас возникли вопросы или сомнения относительно налоговых рисков и оптимизации, обратитесь к профессионалам в области налогового консалтинга. Они помогут вам разработать эффективные стратегии минимизации рисков и соблюдения налогового законодательства.
Следуя этим практическим советам и схемам, вы сможете успешно минимизировать налоговые риски вашего обособленного подразделения в 2024 году.
Уплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ) обособленного подразделения осуществляется в бюджетную систему Российской Федерации. В соответствии с законодательством, организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны выполнять функции налогового агента и уплачивать НДФЛ от заработной платы, начисленной и выплаченной в пользу работников.
Для осуществления этой обязанности работодатель должен получить статус налогового агента, который выдается налоговыми органами. Получив статус, организация должна рассчитывать и уплачивать НДФЛ на обособленные подразделения собственных сотрудников.
Место уплаты налога расположено в налоговых органах Российской Федерации. Организации обязаны обратиться в соответствующую налоговую инспекцию, представить все необходимые документы и информацию о своем обособленном подразделении для получения статуса налогового агента и дальнейшей уплаты НДФЛ.
Важно отметить, что организации несут ответственность за своевременное и правильное рассчитывание и уплату НДФЛ со своих обособленных подразделений. Нарушение данной обязанности может повлечь за собой штрафные санкции и другие последствия с точки зрения законодательства.
Уплата НДФЛ может осуществляться несколькими способами.
1. Банковский перевод. Один из наиболее популярных способов оплаты НДФЛ — это перевод средств с банковского счета плательщика на счет налоговой службы. Для этого необходимо заполнить соответствующую налоговую декларацию и указать банковские реквизиты.
2. Платежный поручение. Для уплаты НДФЛ можно использовать платежное поручение, предоставленное налоговой службой. Плательщик должен заполнить платежное поручение, указав все необходимые реквизиты и сумму платежа, и предоставить его в банк для осуществления перевода.
3. Электронный платежный сервис. Современные технологии позволяют уплачивать НДФЛ через различные электронные платежные сервисы, такие как электронные кошельки или интернет-банкинг. Для этого необходимо зарегистрироваться в выбранном сервисе и следовать инструкциям по оплате.
Необходимо отметить, что способы уплаты НДФЛ могут различаться в зависимости от региона и организации, поэтому рекомендуется уточнять информацию у налоговой службы или работодателя.
С 01.01.2024 года с выплат работникам-нерезидентам (лицам, которые на дату получения дохода находились в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд), должен удерживаться НДФЛ по таким же ставкам, как и работникам-резидентам: 13% (или 15% — с суммы доходов более 5 млн руб.).
До 2024 года НДФЛ работникам-нерезидентам составлял 30% (за некоторыми исключениями). При кажущемся снижении ставки, на самом деле она выросла: если трудовой договор предусматривал определение места работы сотрудника как местонахождение его рабочего места в иностранном государстве, то его вознаграждение относилось к доходам от источников за пределами России. В этом случае выплаты работникам-нерезидентам вообще не облагались НДФЛ.