Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Счет-фактура на аванс выписали в конце квартала в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса, счет-фактура на аванс должен быть выставлен не позднее 5 дней с момента получения поставщиком предоплаты. Оформить документ нужно в двух экземплярах, один из которых направить покупателю, а второй зарегистрировать в своей книге продаж.
Оформление счета-фактуры на аванс поставщиком
Казалось бы, все предельно просто. Однако зачастую бухгалтеры допускают досадные ошибки при формировании счета-фактуры на аванс.
Первая из них – невыставление документа каждый раз при получении аванса от покупателя в пределах периода. Бухгалтеры порой считают, что счет-фактуру можно выставить раз в месяц или в квартал на общую сумму полученной от покупателя предоплаты. Однако это неверно — на каждую полученную сумму должен быть свой счет-фактура, выставленный не позднее 5 дней с момента ее получения.
Еще одна нередкая ошибка – невыставление счета-фактуры на аванс, если отгрузка происходит в том же квартале. Статьи 168 и 169 НК РФ требуют, чтобы в 5-дневный период после получения предоплаты выставлялся «авансовый» счет-фактура, а в тот же срок после отгрузки – счет-фактура «на отгрузку».
К слову, существуют разъяснения Минфина (письма от 12.10.2011 № 03-07-14/99, от 06.03.2009 № 03-07-15/39 ) по поводу ситуации, когда отгрузка произошла в течение 5 дней после получения аванса. Чиновники считают, что в этом случае выставлять авансовый счет-фактуру не нужно — достаточно выписать документ при отгрузке. В то же время ФНС в своих письмах (от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 № КЕ-3-3/354@) высказывала противоположную позицию. Поэтому на всякий случай многие бухгалтеры предпочитают выставлять авансовый счет-фактуру и тогда, когда между получением предоплаты и отгрузкой проходит не более 5 дней.
Регистрация счет-фактуры на аванс
Фиксация первичной документации ─ это обязанность и продавца, и покупателя. Например, счет-фактуру на аванс необходимо нумеровать. А учитывая, что законодательство не предусматривает строгих правил нумерации, руководство вправе самостоятельно унифицировать положение. При этом нормы требуется зафиксировать в учетной политике.
Помимо прочего, эксперты рекомендуют применять сквозную, порядковую нумерацию с дефисами и буквами. Но если предприятие поставляет продукцию из различных филиалов, то в номере нужно ставить косую черту-разделитель. Вторая цифра должна означать код дополнительного подразделения, которое фактически продает товар.
Кроме того, регистрация счет-фактуры на частичное внесение средств для клиента имеет особенности. Так, полученный бланк требуется зафиксировать в книге продаж и покупок.
Проводки по НДС с аванса
В бухгалтерских программах НДС учитывают на счете 68.02: по кредиту -начисление, по дебету – вычет.
Входной НДС сначала учитывают по дебету счета 19.
Для НДС по авансам полученным предусмотрен счет 76.АВ, выданным – 76.ВА. Вместо них можно использовать счета 62.02 и 60.02.
| Начислен НДС с аванса полученного | Дт 76.АВ (62.02) – Кт 68 |
| Вычет НДС с аванса полученного | Дт 68 – Кт 76.АВ (62.02) |
| Начислен НДС при отгрузке | Дт 90.03 (91.02) – Кт 68 |
| Вычет НДС с аванса выданного | Дт 68 – Кт 76.ВА (60.02) |
| Восстановлен НДС с аванса выданного | Дт 76.ВА (60.02) – Кт 68 |
| НДС предъявлен поставщиком | Дт 19 – Кт 60 |
| Входной НДС принят к вычету | Дт 68 – Кт 19 |
| Входной НДС включен в стоимость товаров, работ, услуг | Дт 41 (10, 08, 20, 26, 44) – Кт 19 |
| Входной НДС списан в прочие расходы | Дт 91 – Кт 19 |
| Восстановлен входной НДС | Дт 91 – Кт 68 |
Расторжение сделки и возврат аванса
Если покупатель и продавец сообщают о договоре, по которому ранее был передан задаток, продавец возвращает задаток покупателю.
Энергия продавца. В книге покупок счет-фактуру на задаток запишите под кодом 22. В графе 7 книги покупок указываются реквизиты документов, подтверждающих возврат аванса покупателю. После этого продавец может заявить к вычету НДС, возникший при получении аванса.
Чтобы вычесть этот налог, счет-фактура должен быть внесен в книгу покупок после ввода всех корректировок по возврату в течение одного года.
Действия, которые должен предпринять покупатель. Если аванс был принят к вычету, НДС должен быть возвращен в бюджет. Счет-фактуру по НДС на аванс занесите в книгу продаж под кодом типа 21.
Налогоплательщики не имеют права заявлять вычет в течение трех лет. Вычеты по НДС с «аванса» заявляются в том налоговом периоде, в котором выполняются соответствующие условия. Налоговый кодекс не предусматривает возврат авансовых платежей покупателю без изменения условий договора или его расторжения.
Счет-фактура на аванс: когда выписывается и особенности заполнения
Если предоплата продавцу поступила раньше, чем произошло заключение договора, то в 1 графе авансового счета-фактуры указывается только общее наименование товара, а не конкретизированное. При этом НДС исчисляется как 18/118, а если оформление производится в соответствии с договором, то 18/118 или 10/110 в зависимости от выбранного способа и в зависимости от товаров. Если это необходимо, то специалисты, ответственные за составление счет-фактуры могут делать на них пометки. Недействительными эти пометки делать их не будут. Заверяется счет-фактура подписью руководителя компании, а также главного бухгалтера, либо иными уполномоченными сотрудниками с правом подписи. Если документ заверяется индивидуальный предприниматель, то он ставит свою подпись и указывает сведения о свидетельстве о госрегистрации. Распространяются такие правила на все виды счет-фактур.
К основным особенностям заполнения счет-фактуры на аванс относят следующие:
- в компании формируется единый реестр номеров фактур;
- если поступает аванс от покупателя, то НДС начисляется по максимальной ставке, а продукция указывается под общим названием;
- на документах могут стоять дополнительные отметки, примечания;
- утверждает счет-фактуру руководитель компании и главбух.
Счет-фактура на аванс с
Таким образом, получение аванса — это повод для обязательного выставления счета-фактуры покупателю, если, конечно, не имеет место одна из 4-х ситуаций, указанных выше. Данная обязанность прописана в п.1 ст.167 НК РФ. Причем отведен конкретный срок для ее оформления, в который получателю предоплаты нужно уложиться — 5 дней. На основании полученного бланка плательщик направляет НДС, включенный в сумму аванса к вычету. НДС из авансовой суммы вычисляется по одной из ставок — 10/110 или 18/118.
- 1 — номер и дата счета-фактуры. В отношении нумерации есть несколько позиций. Некоторые добавляют к номеру префикс А, обозначая так аванс, некоторые ведут отдельную нумерацию авансовых и отгрузочных счетов-фактур. На самом деле, согласно Правилам заполнения, можно вести единую сквозную нумерацию для всех выставляемых счетов-фактур — и на аванс и на отгрузку.
- 1а — номер и дата исправления, поле нужно заполнить, если в изначальном бланке была ошибка, требующая не корректировки, а исправления;
- 2, 2а, 2б — реквизиты продавца;
- 3, 4 — данные об отправителе и получателе груза не заполняются при выставлении счета-фактуры на аванс;
- 5 — номер и дата платежки, на основании которой получены деньги от покупателя. Это поле нужно заполнить обязательно, иначе у покупателя будут проблемы с восстановлением НДС;
- 6, 6а и 6б — реквизиты покупателя;
- 7 — название и код валюты, в которой совершен авансовый платеж;
- 8 — заполняют только в особых случаях.
Что такое счет-фактура на аванс и для чего нужен — сроки выставления
- дату составления документа, порядковый номер (их нужно включать в строку 1);
- сведения о продавце и клиенте — названия фирм, их адреса, ИНН, КПП (в строках 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б);
- данные о платежном документе, подтверждающем перечисление аванса — номер и дату (фиксируются в строке 5);
- название валюты расчетов, а также ее код — в соответствии с ОКВ (строка 7);
- название товара/работы, за что перечислен аванс — так, как оно звучит в договоре между организациями (в графе 1);
- ставку НДС, установленную в отношении конкретного вида товара — причем обозначаться она должна как расчетная — 10/110 или 20/120, а не 10 и 20% (в графе 7);
- величину исчисленного НДС — в рублях и копейках без округления (в графе 8);
- величину полученной предоплаты, также в рублях и копейках (в графе 9).
Минфин РФ в письме № 03-07-11/427, изданном 16.10.2012, высказывает мнение, что вносить порядковые номера авансовых счетов-фактур следует в единый перечень с теми, что устанавливаются для отгрузочных счетов-фактур. Это вполне логично, исходя из той точки зрения, что указанные разновидности счетов-фактур предназначены для осуществления одних и тех же юридических действий в части реализации покупателем права на вычет по НДС.
При поступлении предоплаты поставщик должен выставить авансовый счет-фактуру по форме, используемой для отгрузочных счетов-фактур. Этот документ служит для начисления налога у продавца и принятия НДС к вычету у покупателя. Особенностью оформления авансового счета-фактуры в том, что в нем указывается расчетная ставка налога, и могут отсутствовать некоторые показатели, присущие счету-фактуре на отгрузку. Повышенное внимание требуется при оформлении счетов-фактур при получении авансов за товары, работы, услуги, облагаемые по разным ставкам налога.
Сведений для остальных граф авансового счета-фактуры, по всей вероятности, у поставщика на момент составления документа не будет. Собственно, указание таковых и не требуется, если следовать положениям, содержащимся в п. 5.1. ст. 169 НК РФ. В свою очередь, при заполнении отгрузочного счета-фактуры они вполне могут иметься в наличии — как информация о грузоотправителе и грузополучателе, фиксируемая в 3-й и 4-й строках. Их обязательно нужно указывать в соответствующем документе так же, как и другие сведения, требуемые в соответствии с п. 5 ст. 169 НК РФ.
Расторжение сделки и возврат аванса
Если покупатель и продавец сообщают о договоре, по которому ранее был передан задаток, продавец возвращает задаток покупателю.
Энергия продавца. В книге покупок счет-фактуру на задаток запишите под кодом 22. В графе 7 книги покупок указываются реквизиты документов, подтверждающих возврат аванса покупателю. После этого продавец может заявить к вычету НДС, возникший при получении аванса.
Чтобы вычесть этот налог, счет-фактура должен быть внесен в книгу покупок после ввода всех корректировок по возврату в течение одного года.
Действия, которые должен предпринять покупатель. Если аванс был принят к вычету, НДС должен быть возвращен в бюджет. Счет-фактуру по НДС на аванс занесите в книгу продаж под кодом типа 21.
Налогоплательщики не имеют права заявлять вычет в течение трех лет. Вычеты по НДС с «аванса» заявляются в том налоговом периоде, в котором выполняются соответствующие условия. Налоговый кодекс не предусматривает возврат авансовых платежей покупателю без изменения условий договора или его расторжения.
Декларация по НДС – это документ, который служит для отчетности по налогу на добавленную стоимость. Этот налог обязан уплачивать организация или предприниматель, осуществляющие деятельность, связанную с продажей товаров или оказанием услуг.
Для определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, необходимо учесть все авансы, полученные от покупателей. Аванс представляет собой часть платежа, являющуюся предварительным взносом перед выполнением работ или поставкой товара.
Когда аванс возвращается покупателю, его сумма должна быть указана в соответствующих реквизитах декларации по НДС. При этом, сумма возврата аванса не облагается налогом.
Для заполнения декларации по НДС необходимо иметь книги учета операций. В них следует правильно оформить все виды проводок, связанные с приобретением и продажей товаров или оказанием услуг по НДС. Книгу операций заполняет поставщик товаров или услуг, а покупатель регистрирует эти операции в своей книге.
Для оформления документов, связанных с НДС, необходимо знать правила заполнения бланков счета-фактуры и коды, которые указываются в реквизитах. Счет-фактура – это основной документ, подтверждающий сделку между поставщиком и покупателем, а также основание для начисления НДС.
В случае расторжения сделки, счет-фактура должен быть исправлен. Для этого у покупателя должен быть заполнен соответствующий бланк с указанием даты исправления, номера ранее выписанного счета-фактуры и причины расторжения.
Обязательной частью декларации по НДС является документальное подтверждение всех проведенных операций, поэтому важно внимательно заполнить все реквизиты и коды налоговых деклараций, чтобы избежать ошибок и проблем с налоговыми органами.
Проводки по документу
Проводки по счет-фактуре на аванс являются важным этапом в учете операций между поставщиком и покупателем. Корректное заполнение реквизитов и правильное оформление проводок позволяют избежать ошибок и обеспечить правильную регистрацию операций.
В счет-фактуре на аванс, выписываемой поставщиком покупателю, необходимо указать все обязательные реквизиты, включая коды видов деятельности и коды НДС. Книга покупок должна быть заполнена соответствующим образом, чтобы отразить все движения по данному документу.
При расторжении договора и возврате аванса покупателем поставщику также следует оформить соответствующую счет-фактуру и проводки по ней. В данном случае необлагаемые операции и другие виды операций должны быть отражены в декларации и учетной системе (например, в программе «1С»).
Ошибки в оформлении счет-фактуры на аванс и соответствующих проводках могут привести к неправильному учету операций. Поэтому необходимо внимательно проверять все реквизиты, коды и суммы перед выписыванием и регистрацией данного документа.
Оформление счет-фактуры на аванс, его регистрация и проводки являются важными этапами в учете авансовых платежей между поставщиком и покупателем. Правильное заполнение и проведение данного документа помогает избежать ошибок и обеспечить точный учет операций.
Коды видов операций являются важным реквизитом при регистрации счета-фактуры на аванс. Они позволяют системе учета автоматически определить вид операции и осуществить соответствующие проводки.
В книге учета счетов-фактур следует использовать коды видов операций для исключения возможных ошибок при заполнении бланка счета-фактуры. При заполнении счета-фактуры покупателю или возврате по авансу, поставщиком следует указывать соответствующий код виды операции.
Коды видов операций могут зависеть от вида сделки и учетных правил, установленных в организации. Для авансовых операций обычно используются коды, обозначающие авансовые платежи и расторжение договора.
Например, код «010» может обозначать выписку авансовых счетов-фактур на покупки облагаемых НДС. Код «020» может использоваться при выставлении счета-фактуры на продажу облагаемых НДС товаров или работ.
Заполнение кодов видов операций в документе, таком как 1С, осуществляется в соответствии с требованиями Налоговой декларации. Важно правильно заполнить коды видов операций, чтобы избежать возможных ошибок при подаче декларации.
Правила заполнения книги продаж
Продавец. Задатки в счет авансовых платежей должны быть зарегистрированы в книге продаж, в которой должен быть указан код сделки (KVO). Продавец регистрируется по коду 02 в течение периода, в котором получен задаток.
В графе 11 указывается количество авансовых платежей, графы 4-6, 14-16 и 19 пустые.
После отправки товара продавец должен выписать обычный счет-фактуру и занести его в книгу продаж под кодом 01.
Покупатель. Если покупатель ранее принял счет-фактуру на аванс и принял к вычету НДС по книге покупок, то НДС, ранее принятый к вычету по авансу, следует восстановить, чтобы не удваивать налоговый вычет. Для этого необходимо зарегистрировать документ в книге продаж по коду 21.
Эта регистрация должна быть сделана в период отгрузки, а не в момент внесения аванса.
Пример того, как продавец может заполнить счет-фактуру с НДС при получении аванса от покупателя.
ООО «Галактика». 3-й квартал 2022 года:.
- 15. 07. 2022 г. он получил аванс от ООО «Звезда». 36 000 рублей (в том числе НДС 6 000) по платежному поручению № 35 от 15. 07. 2022 г. В этот же день он выставил счет-фактуру на аванс № 13 от 15. 07. 2022 г. и зарегистрировал счет-фактуру в книге продаж.
- 01. 08. 2022 года он отгрузил ООО «Альфа» товар на сумму 144 000 рублей (в том числе НДС 24 000 рублей) в счет предоплаты за второй квартал. В тот же день в книге продаж зарегистрировал счет-фактуру с номером отгрузки № 14 от 01. 08. 2022 года. Одновременно он снял с аванса НДС, возникший во втором квартале. Задаток был уплачен 10. 05. 2022 г. в сумме 72 000 руб. (в том числе 12 000 руб. НДС). 11 на аванс счет-фактура № 10. 05. 2022 был зарегистрирован в книге покупок.
- 25. 08. 2022 г. он вернул аванс ООО «Покупатель «Дельта» платежным поручением № 46 от 25. 08. 2022 г. на сумму 60 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб.). С этой предоплаты был удержан ранее предъявленный НДС. В книге покупок зарегистрирован счет-фактура на предоплату № 12 от 15. 05. 2022 года.
ООО «Галактика»: по вышеуказанной операции:.
- Рассчитайте сумму уплаченного НДС в размере 8 000 рублей (6 000 + 24 000-12 000-10 000).
- Заполните разделы 1, 3, 8 и 9 декларации по НДС за третий квартал.
Типичные ошибки в счетах-фактурах по сделкам с предоплатой
- Когда один и тот же покупатель (заказчик) в течение налогового периода неоднократно перечисляет суммы предоплаты по одной или нескольким сделкам, выставляется единый счет-фактура по итогам месяца (квартала), что в такой ситуации неправомерно. По каждой полученной сумме счет-фактура должен быть оформлен с соблюдением указанного срока.
- Допустим, в течение квартала вы получили аванс, а затем в том же квартале отгрузили товар (передали работы, услуги). Между предоплатой и отгрузкой прошло больше пяти дней. Нужно выставить сначала авансовый счет-фактуру, а затем и счет-фактуру на реализацию предварительно оплаченных товаров (работ, услуг). Этого требуют положения абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ, если нет обстоятельств, предусмотренных абз. 3 п. 17 Правил ведения книг покупок (здесь и далее в статье ссылаемся на Правила ведения книг покупок и книг продаж, заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011).
3) не истекли три года после принятия товаров (работ, услуг) к бухгалтерскому учету (письма Минфина от 06.08.2023 № 03-07-11/45515, от 12.05.2023 № 03-07-11/27161, от 12.02.2023 № 03-07-11/6141). Например, последним кварталом, в котором можно заявить вычет НДС по товарам, принятым к учету в I квартале 2023 года, будет I квартал 2023 года.
НДС с аванса продавец примет к вычету в размере, соответствующем той его части, которая зачтена согласно условиям договора в оплату отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Вычет авансового НДС можно заявить только в том квартале, в котором выполнены для него условия. Переносить этот вычет на более поздние кварталы нельзя (письма Минфина от 21.07.2023 № 03-07-11/41908, от 09.04.2023 № 03-07-11/20290).
Следует помнить, что вычет НДС по уплаченному авансу является правом покупателя, а не обязанностью (п. 1 ст. 171 НК РФ). Если он использует свое право на вычет налога по полученным товарам (работам, услугам), а не по их предоплате, это не приводит к занижению налоговой базы и суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Но если право на вычет используется выборочно, это может привести к ошибкам. При принятии к учету оплаченных товаров (работ, услуг) придется проверять, был ли заявлен вычет при перечислении соответствующего аванса.