Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Счет-фактура на остаток аванса в конце налогового периода?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса, счет-фактура на аванс должен быть выставлен не позднее 5 дней с момента получения поставщиком предоплаты. Оформить документ нужно в двух экземплярах, один из которых направить покупателю, а второй зарегистрировать в своей книге продаж.
Авансовая счет-фактура – распространенный бухгалтерский документ, который служит для предварительной оплаты готовящихся к поставке товаров или услуг
Авансовая счёт-фактура — распространённый бухгалтерский документ, который служит для предварительной оплаты готовящихся к поставке товаров или услуг, которые будут оказаны в краткосрочной перспективе.
Авансовые счета фактуры в книге покупок
Авансовые счета фактуры от поставщиков
Выставление авансовых счетов фактур
Вычет по авансовым счетам фактурам
Заполнение авансовых счетов фактур
Как выставить авансовый счёт фактуру
Как проводить авансовые счета фактуры
Сравнительно недавно отечественные покупатели получили возможность проводить регистрацию авансовых счёт-фактур в книге покупок, которые получены от продавцов по факту перечисленных авансов. Благодаря такой практике значительно упрощается процесс предъявления к вычету НДС. Продавцы, в свою очередь, фиксируют выписанные документы в книге продаж.
Если фиксируется отгрузка товара, а также оказание услуг или выполнение работ на основании авансовой счёт-фактуры и предоплаты по ней, продавцы регистрируют документ в книге покупок. При безденежной форме оплаты поступают аналогичным образом.
При этом счета-фактуры, которые поступают на основании безденежных авансов, не подлежат регистрации в книге покупок.
Со стороны чиновников поступило разрешение на использование авансовых счёт-фактур для выполнения работ, оказания услуг и поставки товаров, а также передачи прав на имущество с целью использования в не облагаемых и облагаемых НДС операциях. Регистрацию в книге покупок таких документов требуется проводить на всю сумму, которая указана в счет-фактуре.
Счет-фактура является основанием для вычета НДС покупателем. Если поставщик допустил в документе ошибки, то в этом праве контрагенту могут отказать. При этом Минфин неоднократно разъяснял, что основанием для отказа в вычете могут быть лишь ошибки, препятствующие идентификации покупателя, продавца, объекта сделки, его цены, а также ставки и суммы НДС. Но чтобы покупателю не пришлось отстаивать свою правоту перед налоговым органом, лучше подобных ошибок не допускать и заполнять реквизиты счета-фактуры правильно.
Прежде всего указывается номер счета-фактуры и дата его составления. Отметим, что авансовые документы нужно нумеровать в общем хронологическом порядке с отгрузочными счетами-фактурами. В строках перед табличной частью указывается полное или сокращенное наименование покупателя и продавца, их ИНН и КПП. В строках 3 и 4 авансового счета-фактуры (Грузоотправитель и Грузополучатель) ставится прочерк.
Важно правильно указать в строке 5 номер и дату платежки, по которой получен аванс. В строке 7 указывается наименование валюты «Российский рубль» и ее код 643.
В табличной части счета-фактуры на аванс заполняются графы 1, 7, 8 и 9. В остальных следует поставить прочерки. Если аванс перечислен в счет будущей поставки товара с одновременным выполнением определенных работ (например, продажа оборудования и его монтаж), то в графе 1 указывается и товар, и описание работ. Зачастую предоплата перечисляется не за какой-то конкретный товар, в целом под продукцию поставщика. В этом случае в графе 1 указывается общая группа товаров, например, кондитерские изделия, канцелярские товары.
Счет фактура на аванс
Таким образом, по нашему мнению, приведенная позиция ФНС России является наиболее соответствующей нормам главы 21 НК РФ, которые не ставят обязанность налогоплательщиков по начислению НДС и выставлению счетов-фактур при получении предоплаты в зависимость от периода (сроков) последующей отгрузки товаров (работ, услуг).
- поставленные товары, работы, услуги не облагаются НДС по ст. 149 и п. 2 ст. 146 НК РФ;
- поставка облагается НДС по ставке 0 % (п. 1 ст. 164);
- товары, работы или услуги имеют положительный цикл процесса производства (правительственный Перечень № 468 от 26.07.2006);
- товары, работы и услуги реализуются за пределами Российской Федерации.
Расторжение сделки и возврат аванса
Когда покупатель и продавец расторгают договор, по которому ранее был перечислен аванс, продавец возвращает предоплату покупателю.
Действия продавца. В книге покупок он регистрирует счет-фактуру на аванс с кодом вида операции 22. В графе 7 книги покупок указываются реквизиты документов, подтверждающих возврат покупателю авансового платежа. Тогда продавец может рассчитывать на вычет НДС, начисленный при получении предоплаты.
Регистрировать счет-фактуру в книге покупок нужно после отражения в учете всех корректировок по возврату в пределах одного года для вычета такого налога.
Действия покупателя. Обязан восстановить и заплатить НДС в бюджет, если аванс был принят к вычету. В книге продаж счет-фактура на аванс регистрируется с кодом вида операции 21.
Заявить вычет в течение трех лет налогоплательщик не вправе: вычет «авансового» НДС заявляют в том налоговом периоде, когда выполнены для этого условия. Возврат авансового платежа покупателю без изменений в договоре или расторжения договора НК РФ не предусмотрен.
Порядок нумерации не редактируется уже много лет. Одни из последних новшеств были внесены в 2014 году: в постановлении был указан разделительный символ, который используется при составлении документации. Данный закон касается следующих структур:
- Обособленных подразделений.
- Доверительных менеджеров.
- Лиц, участвующих в товариществе.
В частности, для разделения нужно использовать знак «/».
Регистрация авансового счета-фактуры
В настоящее время у бухгалтеров появилась возможность регистрации авансовых счетов-фактур в книге покупок и продаж (п. 2 приложения 5 Постановления Правительства № 1137). Если заказчик получил счет от поставщика по факту уплаченной предоплаты, то такой платежный документ можно отразить в действующей книге покупок. Сам исполнитель указывает счет в книге продаж. Когда продавцы получили предоплату за поставляемые товары, работы или услуги, им надлежит внести счет-фактуру на аванс в свою книгу покупок.
Эта новость существенно облегчит процедуру предъявления документации к вычету налога на добавленную стоимость. Не имеет значения, каким образом производится оплата — налично или безналично. Но если взаиморасчеты за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги производятся в безденежной форме, то авансовый счет не регистрируется в книге покупок.
Как вносить счета-фактуры на аванс в книги продаж и покупок
Выписать счет-фактуру на аванс – обязанность продавца/исполнителя. Он регистрирует счет-фактуру на аванс в книге продаж в обычном порядке.
Код вида операции для авансового сч-ф – 02. Там отражают общую сумму с налогом и сумму налога. Графу с показателем «стоимость продаж без НДС» прочеркивают.
При получении счета-фактуры на аванс от поставщика налогоплательщик вправе принять НДС к вычету и включить этот авансовый счет-фактуру в книгу покупок.
Следует иметь в виду, что на авансовый сч-ф не распространяется право использовать вычет в течение 3-х лет. То есть, если НДС по обычному сч-ф можно принять к вычету в течение 3-х лет с момента выставления сч-ф, то НДС по авансовому сч-ф принимают к вычету только в том квартале, в котором он выставлен.
При отгрузке, в счет которой был выплачен аванс, поставщик снова выписывает сч-ф (уже отгрузочный) и регистрирует его в книге продаж с кодом вида операции – 01. Чтобы не произошло задвоение налога, одновременно поставщик регистрирует счет-фактуру на аванс в книге покупок с кодом вида операции – 22.
Покупатель принимает от поставщика отгрузочный сч-ф и регистрирует его в обычном порядке в книге покупок. Если ранее принятый сч-ф на аванс покупатель внес в книгу покупок и принял НДС к вычету, то для того, чтобы вычет по налогу не задвоился, необходимо восстановить прежде принятый к вычету НДС по авансу.
Заполнение авансового счета-фактуры: нюансы
Есть ряд нюансов, на которые полезно обратить внимание при формировании счета-фактуры по указанной схеме.
Минфин РФ в письме № 03-07-11/427, изданном 16.10.2012, высказывает мнение, что вносить порядковые номера авансовых счетов-фактур следует в единый перечень с теми, что устанавливаются для отгрузочных счетов-фактур. Это вполне логично, исходя из той точки зрения, что указанные разновидности счетов-фактур предназначены для осуществления одних и тех же юридических действий в части реализации покупателем права на вычет по НДС.
О нумерации счетов-фактур не по порядку читайте здесь.
В ряде случаев предоплата от покупателя поступает еще до того момента, как станут известны наименования товаров, работ, услуг, подлежащих включению в графу 1 счета-фактуры авансового типа. В письме Минфина № 03-07-09/22, изданном 26.07.2011, содержится мнение, что в подобных случаях в счете-фактуре следует отражать обобщенное название продукции (например, «кондитерские изделия»).
Читайте статью «Правомерен ли отказ в вычете НДС, если в счете-фактуре наименование товара (работ, услуг) приведено в обобщенном виде?».
В случае если аванс получен за товары, которые реализуются по ставкам 10 и 20%, в авансовом счете-фактуре нужно выделить группы товаров и по каждой группе проставить соответствующую ставку налога – 20/120 или 10/110 (п. 1 письма Минфина № 03-07-15/39 от 06.03.2009).
Какие проблемы будут у продавца и у покупателя, если этого не сделать, мы рассказали здесь.
Авансовый счет фактура на остаток предоплаты
- Номер грузовых таможенных деклараций. Это обязательно для тех, кто интересуется, как оформить документ.
- Страна, из которой товар прибыл первоначально.
- Стоимость общего количества товаров, поступаемых согласно тому или иному документу. Сумма налога в авансовом отчёте тоже учитывается.
- Сумма налога, с учётом действующих ставок.
- Информация об используемых ставках. Получаем её из официальных источников.
- Сумма акциза на аванс 2020 года.
- Стоимость товаров за всё количество поставок, без учёта налога .
- Цена за единицу измерения согласно договору. Налог используется только в случае особых указаний в законодательстве. Без счёт-фактуры операция недопустима.
- Наименование самих товаров и единицы измерения.
- Номер платёжного документа. Нужно ли выписывать код операции? Это отдельный вопрос.
- Наименование обеих сторон. Иначе у них не оформятся проводки.
- Контактные данные сторон, платёж не имеет значения. Возвращена затрата может быть только конкретному адресату.
- Порядковый номер счёта-фактуры, дата выписки. Для проводки это тоже обязательно.
Если выписывать счетфактуру на аванс 2021 раз в квартал
Если комиссионер покупает товар у третьего лица для комитента-плательщика НДС, он перевыставляет в его адрес счет-фактуру, выписанный продавцом. В этом случае полученный и выставленный счета-фактуры также следует зарегистрировать в Журнале без отражения в Книгах.
Счет-фактура неразрывно связан с НДС — одним из бюджетообразующих платежей российской налоговой системы. Поэтому указанный документ является одним из самых важных среди первичных. Кем и когда выписывается счет-фактура? Разберем все нюансы этого процесса.
Счет-фактура на аванс выписывается в течение какого времени? Не позднее 5 дней с момента получения аванса. Если оплата и отгрузка осуществляются в один и тот же квартал, то фактуру можно не выписывать, так как оплата не признается авансом. Эта трактовка ФАС вызывает противоречия у ФНС. Согласно ст. 168 НК РФ, счет-фактура на аванс выписывается независимо от срока отгрузки товаров. Поскольку трактовка решений не одинакова, то споры по этому вопросу чаще всего решаются через суд.
Некоторые предприятия, например, телекоммуникационные, работают на условиях предоплаты. Когда выписываются счета-фактуры на аванс такими организациями? В конце расчетного периода на сумму поступивших оплат за вычетом стоимости предоставленных услуг. Если отгрузка осуществляется в течение 5 дней после оплаты, то фактура выставляется на реализацию.
Данный документ мало чем отличается от близкого ему документа на отгрузку, за исключением некоторых особенностей. Так, в строках «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» ставятся прочерки. В таблице наименованиями товаров или услуг отмечаются те из них, которые уже были предоплачены. А чтобы далее не возникало разночтений, то после этого нужно написать в скобках слово «аванс». Также можно написать более обобщенно, но понятнее «аванс за…» и перечислить, за что именно. Здесь же желательно указать номер документа, согласно которому была проведена предоплата.
В таблице проставляются налоговая ставка (столбец 7), общую сумму налога (столбец 8) и сумму оплаченного аванса (столбец 9). Остальные столбцы остаются незаполненными.
Счет-фактура на аванс подписывается теми же сотрудниками предприятия, которые визируют любой налоговый документ, то есть директором и главным бухгалтером (или лицами, что уполномочены это совершать за них, по нотариально заверенной доверенности или соответствующему приказу). Документ может заполняться на компьютере или вручную, а его бланк может быть ксерокопией, распечаткой на принтере или изготовлен типографским способом.
Порядок заполнения счет-фактуры на аванс следующий:
| Строка или графа | Как заполняется |
| Строка 1 | Порядковый номер, дата выставления документа |
| Строки 2, 6 | Наименование сторон полностью, их ИНН и КПП |
| Строка 5 | Реквизиты, согласно платежному документу |
| Строка 7 | Наименование валюты, используемой для расчетов между сторонами |
| Графа 1 | Наименование товара или услуги |
| Графа 9 | Сумма аванса/предоплаты |
| Графа 8 | Сумма НДС |
Важно! Если оплата имела форму бартера или взаиморасчета, то в строке 5 проставляется прочерк. 3, 4 строки и графы 2-6 и 10-11 не заполняются.
Типичные ошибки в счетах-фактурах по сделкам с предоплатой
Авансовый счет-фактура практически ничем не отличается от стандартного счета. Оба документа составляются по типовой форме, в которой заполняются определенные графы. Но в авансовом счете указывается поступление предоплаты от покупателя, а в обычном — оплата товара полностью.
Еще одно отличие заключается в прочерке определенных граф. Так как аванс не имеет конкретного назначения, то опускаются данные, касающиеся количества работ или товара, их цены, а также грузоотправителя и получателя. Также имеют значение и сроки составления: отгрузочный документ оформляется по факту продажи, а авансовый — в течение пяти дней после получения предоплаты.
Важная информация! Бухгалтер может не выставлять авансовый счет, если отгрузка произошла менее чем через 5 дней после внесения предоплаты. Также большинство инстанций не считают платеж авансовым, если он проведен в том же налоговом периоде, что и основная оплата. Впрочем, по этому вопросу нет единого мнения.
Многих интересует, когда выписывается счет-фактура на аванс. Он предназначен для фиксации сделки и ее налогового оформления. Чтобы не получить штраф за несвоевременное оформление документа, компания должна предоставить покупателю счет в течение 5 дней. Сделать это можно и в день получения платежа. Например, если клиент ООО «Гармония» внес аванс за организацию свадьбы в размере 20 000 рублей 1 мая, то компания должна выслать ему счет-фактуру в период с 1 по 5 число. Чем раньше это сделать, тем больше доверия будет у клиента. Однако в некоторых случаях можно обойтись без счета-фактуры:
- если речь идет о производстве товаров сроком больше полугода;
- на товары и услуги не начисляется налог на добавленную стоимость (в эту категорию входят некоторые услуги по перевозке, построенные суда и др.);
- продукция освобождена от налогообложения.
Также образец авансового счета можно не составлять в том случае, если услуга или товар были реализованы в течение пяти суток после первого платежа. Таким образом, если компания быстро отгружает заказы, это может избавить ее от лишней бумажной волокиты.
При выставлении авансового счета стоит избегать следующих заблуждений:
- Составление счета-фактуры на аванс и на отгрузку по отдельности. Объединить документы можно в том случае, если предоплата и завершение сделки приходятся на один квартал или же разница между ними составляет менее пяти дней.
- Составление документа раз в месяц. Продавец должен выслать счет клиенту в течение определенного промежутка времени. Выставлять документ в последний день месяца или только с определенной периодичностью чревато штрафами. А раз в месяц можно выставлять только обычные счета-фактуры.
- Нумеровать документы или подписывать их буквой «а». Организация вправе выбрать любой удобный для нее способ обозначения, главное, чтобы он был прописан в учетной политике. А если есть сомнения, то счета лучше пронумеровать в хронологическом порядке.
В счете-фактуре должны содержаться следующие обязательные данные:
- Дата составления документа и номер. Если нумерация слишком длинная, то можно указать только последние три цифры.
- Во второй и шестой строках нужно отметить данные покупателя и продавца: адрес, ИНН, КПП, наименование компании или ФИО, если речь идет о физическом лице.
- В пятой строке прописывается номер и дата платежного документа предстоящей поставки. Но если покупатель рассчитался с организацией не деньгами, а иными материальными ценностями, этот пункт можно опустить.
- Седьмая строка должна отражать название и код валюты платежа. К примеру, российский рубль обозначается числом 643.
- Восьмую строку нужно заполнять только в том случае, если компания участвует в государственных тендерах или аукционах и получила платеж по заключенному контракту.
Как использовать счет-фактуру на аванс и остаток: полезные советы
Однако часто возникают ситуации, когда покупатель осуществляет предоплату или аванс, а оставшуюся сумму необходимо оплатить позднее. В этом случае, счет-фактура может быть выписан на аванс и остаток.
При выписке счет-фактуры на аванс и остаток необходимо учесть следующие моменты:
1. Оформление счета-фактуры на аванс
В реквизитах счета-фактуры необходимо указать сумму аванса, а также указать, что счет-фактура выписана на аванс.
2. Оформление счета-фактуры на остаток
После того, как аванс будет оплачен, необходимо выписать счет-фактуру на остаток с указанием его суммы.
3. Правильное формирование документации
Необходимо учитывать, что аванс и остаток являются разными платежами и требуют отдельного учета. Поэтому необходимо правильно оформить документацию, чтобы избежать путаницы в бухгалтерии.
4. Сохранение копий счета-фактуры
Важно сохранить копии выписанных счетов-фактур на аванс и остаток в архиве. Это поможет в случае проверки со стороны налоговых органов или в случае возникновения спорных ситуаций.
Корректное использование счета-фактуры на аванс и остаток является важным аспектом в бухгалтерии. Соблюдение вышеуказанных советов поможет избежать ошибок и упростит ведение реестра счетов-фактур.
Задаток должен быть выдан не позднее чем через пять дней после получения аванса. В первый рабочий день, если последний день срока приходится на выходной или праздник.
Например, если аванс получен 15 числа месяца, а услуги оказаны 30 числа того же месяца, то счет-фактура должен быть выставлен после отгрузки аванса и оказания услуг в счет этого аванса.
Налоговые органы поясняют: если аванс получен в одном налоговом периоде, например, 31 декабря, а отгрузка произведена в другом (например, 2 января), продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру на аванс в течение пяти календарных дней.
Затем продавец регистрирует счет-фактуру в книге продаж четвертого квартала, а выставленный счет-фактуру — в книге продаж первого квартала.
Счет-фактура на задаток может быть выставлен, если задаток и груз были внесены в течение пяти календарных дней друг за другом в одном и том же квартале.
| Режим. | Маркер. | |
|---|---|---|
| В Разделе 3. | Разделы 8 и 9. | |
| Депозит получен и НДС начислен. Счет-фактура на депозит и запись в книге продаж. | Раздел 070 — Предоплата (НДС) и обязательство по НДС. | Раздел 9 — Информация из Инкорпорейтед (переносится из книги продаж). Код действия (КВО) 02. |
| Отгрузка товаров (работ, услуг) от имени аванса, начисление НДС на стоимость отгрузки. Счета-фактуры с НДС, выставленные на стоимость отгрузки и зарегистрированные в книге продаж. | Стр. 010/020 — Реализация и НДС. | Раздел 9 — Информация из счетов-фактур (переносится из книги продаж).01. |
| НДС снят с аванса за отгрузку. Депозит с аванса зарегистрирован в книге покупок. | Стр. 170 — Скидка НДС с задатка на отгрузку. | Раздел 8 — Информация из авансовых счетов-фактур (перенесены из книги покупок). 22 года. |
| НДС был вычтен из аванса после возврата задатка покупателю (в связи с изменением или расторжением договора). Задаток в счет аванса был зарегистрирован в книге покупок. | Страница 120 — Сумма скидки НДС при возврате покупателю. | Раздел 8 — Информация из счета-фактуры на задаток (переносится из книги покупок).22. В позиции 7 необходимо указать реквизиты платежа для возмещения покупателю. |
Расторжение сделки и возврат аванса
Когда покупатель и продавец расторгают договор, по которому ранее был перечислен аванс, продавец возвращает предоплату покупателю.
Действия продавца. В книге покупок он регистрирует счет-фактуру на аванс с кодом вида операции 22. В графе 7 книги покупок указываются реквизиты документов, подтверждающих возврат покупателю авансового платежа. Тогда продавец может рассчитывать на вычет НДС, начисленный при получении предоплаты.
Регистрировать счет-фактуру в книге покупок нужно после отражения в учете всех корректировок по возврату в пределах одного года для вычета такого налога.
Действия покупателя. Обязан восстановить и заплатить НДС в бюджет, если аванс был принят к вычету. В книге продаж счет-фактура на аванс регистрируется с кодом вида операции 21.
Заявить вычет в течение трех лет налогоплательщик не вправе: вычет «авансового» НДС заявляют в том налоговом периоде, когда выполнены для этого условия. Возврат авансового платежа покупателю без изменений в договоре или расторжения договора НК РФ не предусмотрен.
Учет авансов у продавца
1. Делаются следующие проводки:
Дт 51 Кт 62 — поступила предоплата.
Дт 76 Кт 68 — отражен НДС с предоплаты.
2. Готовится авансовый счет-фактура (ст. 169 НК РФ).
На то, чтобы его выписать, поставщику отводится 5 дней. Его составляют в 2-х экземплярах: один — для себя, второй — для покупателя. Правила выписки счета-фактуры по полученным авансам регулируются Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 (далее — Постановление № 1137).
О том, как правильно заполнить счет-фактуру на аванс, см. материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов»
3. Авансовый счет-фактура фиксируется в книге продаж.
Регистрируют счет-фактуру в том периоде, в котором была получена предоплата (п. 3 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением № 1137).
Далее у продавца возможны 3 ситуации:
Вариант, когда отгрузки в периоде получения аванса не было
Продавцу нужно внести сумму предоплаты и НДС с аванса полученного в строку 070 в графах 3 и 5 соответственно раздела 3 декларации по НДС (приказ ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@).
Вариант, когда продавец вернул аванс покупателю
Дт 62 Кт 51 — возврат аванса.
Дт 68 Кт 76 — прием НДС с полученных авансов к вычету.
Вариант осуществления реализации ранее оплаченных ТМЦ
Дт 62 Кт 90 — получена выручка от реализации.
Дт 90 Кт 68 — начислен НДС от реализации.
Дт 68 Кт 76 — НДС с полученных авансов взят к вычету.
Обратите внимание! Налоговики считают, что НДС с аванса полученного начисляется в любом случае, даже если периоды получения предоплаты и реализации совпадают (письмо ФНС России от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684).
Кроме того, согласно подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ продавец, реализовав ТМЦ на сумму меньшую, чем аванс, может принять к вычету НДС только с суммы продажи, а не со всей предоплаты.
Подробнее о правилах вычета НДС с авансов см. материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов»
Как отразить полученные авансы в декларации по НДС, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к примерам заполнения отчета.