Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое упрощенная бухгалтерская отчетность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ведение бухгалтерского учета и предоставление отчетности в налоговые органы обязательны для всех коммерческих предприятий. Финансовая отчетность — это совокупность многочисленных форм и бланков, в которых отражаются результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Ограничения для применения упрощенной бухотчетности
В то же время, положения ст. п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ, ограничивают круг тех, кто вправе сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. Это в равной мере относится ко всем категориям организаций-«бухупрощенцев». Так, вести упрощенный учет и отчитываться упрощенно не могут:
- организации, подлежащие обязательному аудиту (акционерные общества и ряд других организаций),
- кооперативы: жилищные, жилищно-строительные, кредитные потребительские,
- микрофинансовые организации,
- госорганизации,
- политические партии,
- адвокатские коллегии, бюро и палаты,
- нотариальные палаты,
- юридические консультации,
- некоммерческие организации, если они выполняют функции иностранного агента.
|
Строка |
Инструкция по заполнению упрощенной бухгалтерской отчетности |
|---|---|
|
Актив |
|
|
Материальные внеоборотные активы |
Указываем стоимость основных фондов организации и капитальные вложения в основные средства. |
|
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы |
Суммарное значение вложений в нематериальные активы, разработки и проектирование НМА, указываем долгосрочные займы, облигации и векселя. |
|
Запасы |
Готовая продукция, материальные запасы, незавершенное производство, ГСМ и пр. |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
Средства организации в кассе или на расчетном счете в рублях или иностранной валюте (эквивалент). |
|
Финансовые и другие оборотные активы |
Дебиторская задолженность в суммарном выражении за финансовый период. |
|
Пассив |
|
|
Капитал и резервы |
Размер уставного, добавочного, резервного капиталов и нераспределенная прибыль. Некоммерческие организации включают целевые средства и особо ценное имущество. |
|
Долгосрочные заемные средства |
Кредитные обязательства, займы и проценты по ним (срок обязательства — более 1 года). |
|
Другие долгосрочные обязательства |
Кредиторка и резервы на предстоящие расходы сроком более одного года. |
|
Краткосрочные заемные средства |
Займы, кредиты, рассрочки (срок — менее 1 года). |
|
Кредиторские обязательства |
Текущая кредиторская задолженность (поставщики, подрядчики, учредители, бюджеты, сотрудники). |
|
Другие краткосрочные обязательства |
Резервы предстоящих расходов, целевое финансирование (срок — менее года). |
|
БАЛАНС |
Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность за 2020 год
Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность — баланс и отчет о финансовых результатах, которые расположены на одном бланке и имеют сокращенную форму. Право предоставлять такую отчетность предоставлено организациям, относящимся к категории малого бизнеса.
Для субъектов малого бизнеса предусмотрен целый ряд особенностей составления годового отчета. В частности, специально для них приказом Минфина №66н утвержден бланк КНД 0710096 — упрощенная бухгалтерская отчетность. Сроки и порядок ее направления в органы Росстата и ФНС не отличаются от установленных для всех остальных юрлиц. Единственная привилегия — маленький бланк и отсутствие обязанности давать пояснения. Разберемся подробнее, кто сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность в таком виде и какие существуют исключения.
Упрощенный бухгалтерский учет для ИП
Индивидуальные предприниматели могут вообще не вести бухгалтерию, если ведут налоговый учет. Но нередко ИП организуют бухгалтерский учет добровольно.
Во-первых, налоговый учет не дает полноценной информации для управления бизнесом. Особенно это относится к таким налоговым режимам, как ЕНВД и ПСН, где весь учет сводится к подсчету физических показателей.
Кроме того, если ИП хочет получить кредит в банке или привлечь финансирование другим способом, ему понадобится бухгалтерская отчетность. Также бухгалтерские отчеты в большинстве случаев будут нужны при заключении госконтрактов и вообще при работе с крупными покупателями и заказчиками.
Так как ИП не обязан вести бухгалтерский учет, то он может свободно выбирать вариант его организации вне зависимости от выручки или других параметров. Поэтому, чтобы не усложнять себе жизнь, предприниматели часто используют один из рассмотренных выше упрощенных вариантов.
Какие юрлица не имеют право вести бухучет упрощенным способом
Общее требование для налогоплательщиков, не имеющих возможности работать и формировать бухгалтерскую отчётность ООО на УСН — их деятельность подпадает под обязательную аудиторскую проверку. Без итогового отчёта, составленного независимыми аудиторами, годовые документы налоговики не примут.
Согласно ФЗ № 476 от 29 декабря 2020 г., подпадают под аудиторскую проверку фонды, кроме государственных, если поступление активов за предыдущий период выше 3 000 тыс. руб. По этой причине даже некоммерческие структуры не могут работать на УСН. Чтобы исключить внеплановые налоговые проверки, следует соблюдать установленные законом требования.
Помимо этого, не могут представлять упрощенный бухгалтерский баланс и остальные обязательные отчёты такие юридические лица, как:
- кооперативы и жилищно-строительные товарищества;
- микрофинансовые фирмы;
- предприятия, финансируемые из бюджета;
- потребительские общества, включая сельскохозяйственные;
- политические объединения, их филиалы, разбросанные по регионам;
- адвокаты и бюро;
- юристы, предоставляющие консультации;
- нотариусы и адвокатские палаты;
Бухгалтерские отчеты упрощенцев: что сдавать
После того как подробно были описаны условия перехода на спецрежим, пришло время ответить на главный вопрос в отношении отчетности по УСН за 2020-2021 годы — что сдавать? Возможность применения упрощенных способов ведения бухгалтерии с помощью особых форм отчетности при УСН закреплена в п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ. Сами эти формы были утверждены приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н. За 2020-2021 годы в редакции приказа Минфина России от 19.04.2019 № 61н. Найти их можно в Приложении 5 этого приказа.
Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность за 2021 год образец
Перечень услуг, при покупке которых россиянин может получить социальный вычет дополнили новыми позициями.
В перечне теперь есть такие услуги, как медицинская эвакуация и паллиативная помощь.
Виды дорогостоящее лечение объединены в пункт медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной помощи. Среди новых, в перечне появились услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, услуги оказываемые в рамках паллиативной медицинской помощи и услуги репродуктивной технологии.
Вступает в силу с 1 января 2021 года.
Документ: Постановление Правительства от 08.04.2020 № 458.
Бухгалтерскую упрощенную отчетность сдают, как минимум единожды в год, абсолютно все субъекты предпринимательской деятельности.
Год — всегда календарный (01/01 – 31/12). Следует представлять упрощенную бухгалтерскую отчетность по форме и образцу вовремя, так как за несвоевременность каждый документ будет насчитан штраф в размере 200 рублей. За нарушение в учете доходов и расходов объектов налогообложения тоже полагается штраф:
- 10 тыс. рублей для сделанных в одном налоговом периоде;
- 30 тыс. – если период более одного.
Существует три основных формы бухгалтерской отчетности:
- 3.
Отчет о целевом использовании средств (исключительно для некоммерческих организаций).
- 1. Бухгалтерский Баланс;
- 2.
Отчет о финансовых результатах;
С целью исправления ошибок в упрощенных формах сдать нужно корректировку. Для этого оформляется новая бумага, где на первой странице обязательным является указание, что это уже не первичный документ, и какая это корректировка Пункт 1, статьи 14 Федерального закона № 402-ФЗ от 06 декабря 2011 («О бухгалтерском учете») подразумевает заполнение трех основных документов:
- 1. Баланс;
- 2. Отчет о финансовых результатах;
- 3. Пояснительная записка к годовой отчетности.
Шестым пунктом Приказа Минфина России № 113н от 17 августа 2012 утверждены первая и вторая формы упрощенной бухгалтерской отчетности для малых предприятий.
Кроме того, в декабре 2015 ФНС приказом установила порядок сдачи именно в электронном виде форм. Образец приказа бесплатно скачать можно Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность для малых фирм кнд 0710096 имеет машиночитаемый формат. В электронном виде в Excel образцы бланков кнд 0710096 можно скачать Документы так же удобно заполнять в программе Adobe Reader, они заполняются в формате PDF: бланк кнд 0710096 бесплатно скачать Образец полностью заполненных форм для малого предприятия бесплатно скачать Рассмотрим, как заполнить бланк КНД 0710096, более 1.
Малым предприятиям разрешено вести упрощенный бухгалтерский учет.
И бухгалтерскую отчетность они могут сдавать по упрощенным формам.
Из этой статьи вы узнаете, кто может сдавать КНД 0710096. И сможете скачать чистый бланк и пример заполнения. Упрощенная бухгалтерская отчетность введена специально для субъектов малого бизнеса.
В КНД 0710096 показатели приводятся группировками без расшифровки статей. Поэтому составить ее проще, но нужно учитывать важные нюансы.
Мы подготовили образец заполнения КНД 0710096, чтобы вам было проще во всем разобраться. Упрощенная отчетность включает три формы:
- Упрощенный бухгалтерский баланс,
- Упрощенный отчет о финансовых результатах,
- Упрощенный отчет о целевом использовании средств (сдают некоммерческие организации).
Малые предприятия руководствуются следующими правилами:
- В отчетах отражаются укрупненные показатели по группам, расшифровка по статьям не приводится,
- В приложениях приводится только наиболее важная информация, без которой невозможна реальная оценка финансового состояния компании.
В то же время малым предприятиям не запрещено сдавать бухгалтерскую отчетность по полным формам.
Использование КНД 0710096 – это право, а не обязанность субъектов, перечисленных в ч.4 ст.6 закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ:
- Малые предприятия,
- Некоммерческие компании,
- Резиденты «Сколково».
Читайте по теме: В той же правовой норме перечислены организации, которые не могут отчитываться по КНД 0710096:
- Предприятия, обязанные проходит аудиторскую проверку,
- Политические партии,
- Жилищные и кредитные кооперативы,
- Микрофинансовые организации,
- Некоммерческие иностранные агенты.
- Госкомпании,
- Нотариальные и адвокатские палаты,
- Адвокатские коллегии и бюро, юридические консультации,
Бланки упрощенной бухгалтерской отчетности КНД 0710096 утверждены приказом Минфина от 02.07.2010г.
> >
- для сведений о стаже и данных о наличии работников — в законе «Об индивидуальном (персонифицированном) учете…» от 01.04.1996 № 27-ФЗ (пп. 2 и 2.2 ст. 11);
- для экологического сбора — в постановлении Правительства РФ от 08.10.2015 № 1073 (п. 1).
- для платежей за негативное воздействие — в законе «Об охране окружающей среды» от 10.01.2002 № 7-ФЗ (п. 5 ст. 16.4);
НК РФ (п.
7 ст. 6.1), а также приказ Росстата от 31.03.2014 № 220 (п. 7 приложения) предусматривают возможность переноса срока, указанного как крайний для представления отчетности, на более поздний день, если последняя его дата совпала с выходным. Прочими вышеуказанными документами подобная возможность сдвига дат для отчетов не предусмотрена.
целевое применение финансов;
- приложения, подающиеся вместе с обязательной отчетностью.
Частным предпринимателям такую отчетность сдавать не обязательно, в то время как для субъектов малого предпринимательства предусматривается возможность оформления сдачи отчетности в упрощенном варианте, включая в нее также отчетную информацию о финансовых результатах без подробностей, а также указывая в приложениях только те данные, которые позволят оценить финансовое положение компании, а также оценить ее финансовую результативность.
Если же информация, которая нужна для оформления названных приложений, отсутствует, можно заполнить только отчетность по балансу и финансовым результатам. Бланк формы КНД 0710099: Актуальный образец заполнения декларации сегодня можно бесплатно скачать из сети или же посмотреть в режиме онлайн.
Форма КНД 0710096 относится к числу рекомендованных ФНС РФ бланков упрощенной бухгалтерской отчетности. Данный вид отчетности включает в себя формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и о целевом использовании средств. В соответствии с ФЗ 402, бухгалтерская отчетность — это ряд документов, включающих данные о финансовых и имущественных показателях организаций и предприятий, отражающих поступления, доходы, данные о финансовых результатах за определенный отчетный период.
Изменения в заполнении форм налоговой и бухгалтерской отчётности с 2021 года
Малые предприятия разрешено показать в упрощенном годовом отчете меньший объем информации, по сравнению с остальными организациями. Рассмотрим подробно пример заполнения упрощенной бухгалтерской отчетности за 2019 год. Так, актив баланса малого предприятия состоит из одного раздела вместо двух, в нем отражают всего пять показателей плюс итог. В пассиве баланса — один раздел из шести показателей плюс итог. В силу закона №402-ФЗ, всем строкам, по которым указаны укрупненные показатели («Материальные внеоборотные активы», «Нематериальные, финансовые и другие оборотные активы»), необходимо присвоить код, подходящий наибольшему из вошедших в сумму строки показателей.
Кроме того, заполняя строку «Материальные внеоборотные активы», необходимо включить данные о дебетовых сальдо по счетам 01, 03, 07, 08 (за исключением субсчетов 08-5 и 08-8), 15 и 60, и указать сальдо по счету 16 и кредитовое сальдо по счету 02. Заполняя строку «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы», необходимо включить в нее дебетовые сальдо по счетам 04, 58, 97, а субсчетам 08-5, 08-8, 55-3, 73-1 и кредитовое сальдо по счетам 05 и 59. Это определено в пункте 35 ПБУ 4/99.
В упрощенном отчете о финансовых результатах для малых предприятий всего семь строк вместо обычных 18, и полностью отсутствует раздел «Справочные данные». Организации есть возможность не указывать данные о связанных сторонах финансового результата и не предоставлять информацию по ее сегментам. Любые события бухучета должны отражаться в отчете только из требования рациональности, как это предписано пунктом 19.4 информации Минфина. В соответствии с этим документом, при формировании бухгалтерской отчетности субъектам малого бизнеса необходимо исходить из того, что в бухгалтерской отчетности дано достоверное и полное представление о финансовом положении организации, результатах ее деятельности и обо всех изменениях в финансовом положении за год.
В качестве образца того, как должна выглядеть упрощенная отчетность (КНД 0710096), мы взяли условное ООО «Пример», которое использует упрощенные формы бухгалтерской отчетности за 2019 год. Фирма применяет упрощенную систему налогообложения «доходы» со ставкой налога 6%. Она занимается оценочной деятельностью. У нее отсутствуют нематериальные, финансовые и другие оборотные и внеоборотные активы. Учетной политикой организации предусмотрено, что выручка определяется по мере поступления денег от покупателей, а расходы признаются по мере их оплаты и относятся на уменьшение финансового результата текущего периода, как это предусмотрено в ПБУ 10/99.
Порядок того, для кого возможен упрощенный учет, регулирует ФЗ о бухучете. В его статье 20 сказано, что такое право является одним из принципов регулирования бухучета в России. Но не все МП имеют на это право. Так, в пункте 4 статьи 6 Закона №402-ФЗ приведен закрытый перечень юридических лиц, которые обязаны вести полный учет, а значит, сдавать годовой отчет в полном объеме. К ним относятся:
- жилищные и жилищно-строительных кооперативы;
- микрофинансовые организации;
- кредитные потребительские кооперативы;
- нотариальные палаты;
- юридические консультации;
- коллегии адвокатов;
- адвокатские бюро;
- организации государственного сектора;
- политические партии;
- некоммерческие организации, которые включены в реестр, предусмотренный пунктом 10 статьи 13.1 Федерального закона №7 от 12.01.1996 «О некоммерческих организациях», в качестве иностранных агентов.
Если организация является малым предприятием по всем критериям, но вместе с тем МФО, потребительским кооперативом или адвокатским бюро, упрощенный бухгалтерский баланс не для нее, сдавать все отчеты придется в полном варианте.
Для упрощенного учета у субъектов малого бизнеса законодатели давно обещают разработать специальный федеральный стандарт. Но это обещание до сих пор не выполнено, поэтому малые предприятия руководствуются целым рядом законов и нормативных актов, в частности, такой учет и отчетность регулируют:
- Федеральный закон №402 от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете»;
- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России №43н от 06.07.1999;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России №34н от 29.07.1998;
- приказ Минфина России №66н от 02.07.2010 «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
- другие действующие нормативные документы по бухгалтерскому учету.
Хотя малые предприятия не должны подавать вместе с годовым отчетом пояснительную записку, в силу пункта 39 ПБУ 4/99 они имеют возможность предоставить контролирующим органам любую дополнительную информацию о себе. Эта информация подается в произвольной форме, так как не является утвержденным приложением к отчету.
Упрощенка оформляется в соответствии с порядком, изложенным в информации Минфина № ПЗ-3/2015. В документе есть возможность самостоятельно принимать решение о включении в годовой отчет форм об изменениях капитала и движении денежных средств. Кроме того, МП самостоятельно разрабатывает форму отчета, используя упрощенные формы баланса и отчета о финансовых результатах.
Что касается ИП на упрощенке без наемных работников — баланс они предоставляют по другой форме, КНД 1152017.
Основные послабления при составлении упрощенной бухгалтерской отчетности
- В соответствии с п.6 Приказа от 02.07.2010г. №66н, а также п. 17 Информации Минфина России №ПЗ-3/2015 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности», приложения к отчетам заполняются только в том случае, если в них необходимо указать параметры, без которых невозможна оценка финансовых результатов и положения организации;
- Бухгалтерский баланс, отчеты о финансовых результатах и целевом использовании денежных средств заполняется сгруппированными по статьям показателями, без детализации;
- Субъекты малого предпринимательства могут не раскрывать в бухгалтерской отчетности информацию о связанных сторонах, информацию по сегментам, по прекращаемой деятельности;
- Организации, применяющие упрощенные способы ведения бухучета и представления отчетности, имеют право исправлять ошибки предшествующего отчетного периода, которые были выявлены после утверждения отчетности за текущий год. При этом ретроспективный пересчет с включением прибыли и убытков, понесенных в результате исправления ошибки, в состав прочих доходов и расходов за текущий отчетный период выполнять не требуется.
Облегченная бухгалтерская отчетность отличается от обыкновенной отчетности преимущественно ее размерами. Структура обычной отчетности включает, кроме бухбаланса и отчета о финрезультатах, приложения: отчеты о движении денежных средств, изменение капитала, а также объяснительные примечания. Для тех, кто применяет облегченный учет, все, что необходимо, это две формы: бухбаланс и отчет о финрезультатах.
Организации, которые получили целевые фонды, также должны заполнить форму отчета об их назначении. Организация, имеющая право применять облегченную отчетность, может предоставлять отчеты в обычных формах, если данный способ более комфортен для нее. При любом варианте те, кто имеет право на облегченный учет, должны устанавливать правила учета – обычным либо упрощенным методом, которым они будут пользоваться.
Второе отличие между облегченной и простой отчетностью заключается в самих формах отчетности. У них меньше строк для заполнения, а все характеристики отражаются в увеличении группы без указания конкретных статей.
Для тех, кто представляет облегченную бухгалтерскую отчетность, имеют большое значение формы бухгалтерского учета, которые были утверждены Минфином от 07.02.2010 № 66н (в редакции от 04.04.2015).
Заполнение происходит по данным результатов финансово-хозяйственной деятельности фирмы за истекший период времени. Применяются первичные бухдокументы, которые оформлялись в течение года.
Правила заполнения УБО следующие:
- если компания ликвидируется или реорганизуется, то формы отчетности заполняются не только по итогам года;
- при ликвидации компании отчеты сдаются не позже 3 месяцев со дня исключения из списка ЕГРЮЛ;
- указываются укрупненные показатели по каждой строке;
- применяются коды по активам и пассивам при составлении;
- главное правило: совпадение данных по активу и пассиву;
- доходы и расходы указываются объективно по данным бухучета;
- применяются правила ПБУ для самой компании;
- опорным документом выступает оборотно-сальдовая ведомость.
Важным является вопрос: «Может ли НКО сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность?»
НКО отличаются от прочих агентов хозяйствования тем, что не имеют целью получение прибыли. При формировании своих уставных документов они обязательно прописывают те виды деятельности, которыми планируют заниматься.
НКО вне зависимости от созданной формы также могут использовать УСН.
Среди особенностей применения УСН для НКО можно выделить следующие:
- применение системы возможно даже в ситуации, когда доля участия другого агента выше 25 %;
- если стоимость объектов ОС выше 150 млн рублей, то применение УСН все равно возможно.
При применении УСН НКО имеют право сдавать отчетность в облегченной форме, а также в обычном варианте. Решение принимается индивидуально. При этом в состав облегченной отчетности включены:
- Баланс: главное отличие заключается в разделе «Капитал и резервы», который заменяется на «Целевое финансирование». В нем отражены данные по суммам источников формирования активов.
- Отчет о целевом использовании средств показывает суммы, которые были использование для осуществления деятельности: оплата труда, благотворительность, целевые мероприятии и т.д.
- Отчет о финрезультатах не обязателен для сдачи. Его можно заменить на отчет об использовании денежных средств при получении значительной суммы дохода за год.
- Возможно составление пояснительной записки, если требуются разъяснения по некоторым статьям.
Преимущества и недостатки упрощенной бухгалтерской финансовой отчетности
Преимущества:
- Упрощенная форма отчетности облегчает процесс ведения бухгалтерского учета.
- Уменьшается количество документов, необходимых для подготовки отчетности.
- Сокращается время на составление отчетности благодаря упрощенной форме.
- Уменьшается объем работ для бухгалтеров, что позволяет сэкономить на персонале.
- Оптимизируется процесс контроля за потоками финансов в организации.
Недостатки:
- Упрощенную форму отчетности могут использовать только некоторые организации, которые соответствуют установленным критериям.
- Не всегда упрощенная форма отчетности позволяет корректно отразить все финансовые операции организации.
- Для ряда целей, например, для получения кредитов или инвестиций, банки и инвесторы могут требовать более подробный финансовый отчет, что требует дополнительных расходов на составление полной бухгалтерской отчетности.
- Ограниченность формы отчетности может привести к затруднениям при выявлении нарушений и ошибок в учете.