Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет пени по НДС в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Нужно учитывать, что в период, когда обязательства по налогам и сборам не исполняются налогоплательщиком, ключевая ставка может меняться. Например, в 2023 году компания могла иметь задолженность в период с 01.06.2023 по 31.07.2023 (даты условные). В этот период ставка рефинансирования изменилась. По временным правилам, на весь период, независимо от количества дней задолженности, применяется 1/300 ставки рефинансирования.
Расчет налоговых пени для компаний
Налоговый Кодекс установил некоторые особенности при исчислении санкций для юридических лиц в зависимости от количества дней просрочки при исполнении обязательств перед бюджетом. Если оплата налога произведена не позднее 30 дней законодательно предусмотренного срока, то расчет пени производится по формуле 1:
| Сумма пени = Сумма налогового обязательства * 1/300 ставки рефинансирования * число дней просрочки |
По законодательству ставка рефинансирования = ставка ЦБ РФ. Значение применяется на день исчисления санкций.
Как рассчитываются налоговые пени для ИП
Предприниматели также выступают в качестве налогоплательщиков и налоговых агентов и могут иметь неисполненные обязательства по налогам и взносам.
Статус ИП – особый. Они не являются юридическими лицами, хотя во многом им соответствуют. Тем не менее, на них распространяются некоторые льготы по уплате штрафов и пени. Так, при расчете пеней они приравниваются в категории физических лиц. Предприниматели уплачивают санкции, рассчитанные по формуле:
| Сумма пени = Сумма налогового обязательства * 1/300 ставки рефинансирования * число дней просрочки |
Ставки пеней остались неизменными (п. 4, 5 ст. 75 НК РФ). За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов она определяется в процентах:
| Категория налогоплательщиков | Ставка пени |
|---|---|
| Физилица, включая ИП | 1/300 действующей ключевой ставки Банка России |
| Организации | В отношении суммы отрицательного сальдо ЕНП, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), – 1/300 действующей ключевой ставки Банка России |
| В остальных случаях – 1/150 действующей ключевой ставки Банка России | |
| В период с 09.03.2022 по 31.12.2023 – 1/300 действующей ключевой ставки Банка России (независимо от длительности просрочки) |
Ставка рефинансирования
Штрафные санкции (пеня, штрафы, неустойки), устанавливаемые в силу закона или в силу договорных условий, могут быть применены к любой из сторон договора в случае нарушения ею своих договорных обязательств.
Как правило, само условие применения штрафных санкций, а равно их размер, выражаемый в различном процентном соотношении к предмету договору, определяются условиями договора.
Ставка рефинансирования, устанавливаемая Центробанком РФ может лечь в основу расчетов штрафных санкций либо в обязательном порядке, либо в силу закона, либо по выбору контрагентов. Так, исходя из ставки рефинансирования, проводятся расчеты пени и неустойки:
- По договорам долевого участия в силу прямого нормативного указания;
- По договорам, в тексте которых стороны не нотифицировали размер штрафных санкций;
- По договорам, стороны которого добровольно избрали ставку рефинансирования, как отправную точку расчетов штрафных санкций.
Следует понимать, что ставка рефинансирования — это часто изменяющаяся величина. При условии, что договорные правоотношения могут длиться несколько лет, вполне возможна ситуация, при которой ставка рефинансирования за время действия договора была изменена не один раз. Каждое изменение ставки влечет за собой изменения в расчетах. Алгоритмы калькулятора отслеживают изменения, вносимые Центробанком в величину ставки рефинансирования, а потому ошибок в расчетах не будет, при условии, что все остальные данные будут внесены пользователем в полном объеме и без ошибок.
Как мы уже писали, закон определяет три вариации долей от — 1/300, 1/150 и 1/130.
У каждого из вариантов своя сфера применения. Так, 1/300 применима:
- при расчете пени по обязательным платежам, просрочка по которым составляет не более 30 дней;
- при расчете пени по просрочкам коммунальных платежей;
- при расчете неустойки по договорам займа в случае, если контрагенты не обговорили ее размер в тексте договора;
- при расчете неустойки в отношении контрагентов-юридических лиц в случае, если размер штрафных санкций не был определен договором;
- при расчете неустоек и пени по ДДУ, при условии, что дольщик является физлицом.
1/150 применима:
- при расчете штрафных санкций по положениям ст. 236 ТК РФ (задержка заработной платы и иных полагающихся работнику выплат);
- при расчете штрафных санкций по ДДУ, в качестве дольщика по которому выступает юрлицо.
1/130 ставки рефинансирования применима в отношении всех договорных правоотношений, начиная с 91 дня начисления процентов за каждый день.
Можно ли списать появившиеся долги?
Итак, пени уже «просужены» и их сумма вместе с задолженностями по самим налогам и другими долгами кажется вам неподъемной. Что будет? На вас заявление о несостоятельности в ближайшие месяцы не подадут: в связи с мораторием на банкротство до 1 октября 2022 года кредиторы не могут подать заявление о несостоятельности должника по своей инициативе. Эта ограничительная мера спасает тех, кто боится потерять имущество из-за долгов.
Однако в ситуации, если вам нечего терять (например, если вы владеете только единственным жильем), и улучшения финансовой ситуации в ближайшем будущем не предвидится, стоит задуматься о том, чтобы самому подать в суд заявление о банкротстве. Должник по-прежнему вправе это сделать.
При этом процедура доступна не только рядовым гражданам, но и индивидуальным предпринимателям, для которых вопрос налогообложения и отношений с ФНС всегда стоит острее.
На бесплатной консультации расскажем обо всем подробнее — звоните или пишите.
Как составить платежное поручение
Платежные поручения заполняются строго по регламенту, определенному Положением Банка России № 762-П от 29.06.2021 и Приказом Минфина РФ № 107н от 12.11.2013.
Вот что надо учитывать при заполнении платежек по налогу на добавленную стоимость:
- в поле 101 «Статус плательщика» указываются следующие значения: 01 — для юридического лица, 02 — для налоговых агентов, 06 — для платежей при ввозе продукции, 13 — для ИП;
- строка 18 «Вид операции» имеет значение «01»;
- в поле 21 «Очередность платежа» указывается код 5;
- КБК ЕНП 182 0 10 61201 01 0000 510 вносят в поле «104»;
- в кодовой строке теперь ставят нули, но, если банк не пропускает платежку без ОКТМО, разрешают указать восьмизначный код;
- в поле 24 «Назначение платежа» вносится только фраза «Единый налоговый платеж».
С нового 2024 года ставки пени по налоговым задолженностям будут претерпевать некоторые изменения. Они определяются в соответствии с установленными законодательством периодами и зависят от сроков, в течение которых налогоплательщик обязан уплатить соответствующие налоговые платежи.
Периоды установлены в днях и составляют: 30, 60 и 90 дней. Если налогоплательщик не уплатил налоги в срок, ему будет начислена пеня за каждый день просрочки.
Сумма пени рассчитывается как процент от суммы задолженности за каждый день просрочки. Ставка пени может быть различной в зависимости от срока просрочки:
| Срок просрочки | Ставка пени (% годовых) |
|---|---|
| 30 дней | 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ |
| 60 дней | 1/200 ставки рефинансирования ЦБ РФ |
| 90 дней и более | 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ |
Как рассчитать пеню по договору аренды?
Пени по договору аренды — это дополнительные суммы, начисляемые за просрочку уплаты арендной платы. С 2024 года вступят в силу новые правила начисления пеней по налоговым задолженностям, предусматривающие корректировку процентных ставок. Поэтому, чтобы рассчитать пеню по договору аренды в следующем году, необходимо учитывать особенности новых правил.
Пени по договору аренды начисляются за каждый день просрочки уплаты арендной платы. Для расчета пени необходимо узнать процентную ставку, предусмотренную в договоре. Обычно эта ставка указывается в процентах годовых. Зная процентную ставку, можно рассчитать пеню по формуле: сумма долга * (процентная ставка / 100) * (число дней просрочки / 365).
Пример расчета пени по договору аренды: если арендная плата составляет 1000 рублей в месяц, процентная ставка 10% годовых, и задолженность составляет 1 месяц, то пеня будет равна 1000 * (10 / 100) * (30 / 365) = 8,22 рубля.
Важно учитывать, что при расчете пени могут быть некоторые особенности, указанные в договоре. Например, договор может предусматривать другие процентные ставки для разных периодов просрочки, а также максимальные суммы пени или специальные условия для расчета пени.
Таким образом, чтобы рассчитать пеню по договору аренды, необходимо узнать процентную ставку, определенную в договоре, и применить соответствующую формулу. В случае наличия особенностей в договоре, нужно учитывать эти условия при расчете пени за просрочку арендной платы.
Последствия неправильного отнесения пеней по НДС в бухгалтерии
Неправильное отнесение пеней по НДС в бухгалтерии может иметь серьезные последствия для предприятия. Во-первых, это может привести к нарушениям налогового законодательства и увеличению риска налоговых проверок. При выявлении факта неправильного отнесения пеней по НДС налоговые органы могут применить штрафные санкции, что приведет к дополнительным финансовым затратам предприятия.
Во-вторых, неправильное отнесение пеней по НДС может привести к искажению данных бухгалтерской отчетности. Это может сказаться на достоверности финансовой информации, предоставляемой сторонним пользователям, таким как инвесторы, кредиторы, аудиторы и др. Недостоверная финансовая отчетность может вызвать недоверие со стороны заинтересованных лиц и оказать отрицательное влияние на репутацию предприятия.
Кроме того, неправильное отнесение пеней по НДС может привести к недополучению налоговых вычетов или переплате налога. Это может привести к финансовым потерям предприятия и создать неравенство в сравнении с конкурентами, которые правильно относят пени по НДС.
Итак, правильное отнесение пеней по НДС в бухгалтерии имеет большое значение для предприятия. Это позволяет избежать налоговых рисков, обеспечить достоверность финансовой отчетности и оптимизировать налоговое бремя. Поэтому необходимо тщательно изучить требования налогового законодательства и правильно применять их в практике бухгалтерского учета.
Нормативная база учёта пеней по НДС
Учёт пеней по НДС осуществляется в соответствии с нормативными документами, которые регулируют данную сферу.
Одним из основополагающих документов является Налоговый кодекс Российской Федерации. В нём содержатся положения о порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость, а также о штрафных санкциях и пенях за нарушение налогового законодательства.
По вопросам учёта и погашения пеней по НДС широкое применение получили следующие нормативные документы:
- Письмо Минфина России от 20 марта 2012 г. № 03-11-04/1/169.
- Письмо Минфина России от 29 февраля 2016 г. № 03-05-11/12723.
- Письмо Минфина России от 21 июля 2016 г. № 03-04-06-01/40777.
- Письмо Минфина России от 23 октября 2019 г. № 03-01-06/82178.
Эти документы содержат разъяснения по вопросам начисления и уплаты пеней по НДС, а также подробную информацию о порядке учёта и отражения пеней в бухгалтерии.
В соответствии с указанными нормативными документами, пени по НДС относятся на следующие бухгалтерские счета:
- Счет 68 «Расчеты по штрафам и пеням».
- Счет 91 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
- Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
- Счет 90 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Выбор конкретного счета для отражения пеней по НДС зависит от ситуации и требований бухгалтерских стандартов предприятия.
Таким образом, для правильного учёта пеней по НДС в бухгалтерии необходимо руководствоваться нормативными документами и правилами, предусмотренными Налоговым кодексом Российской Федерации.
Отнесение пеней по НДС на счет бухгалтерии
При возникновении пеней по НДС, их отнесение на счет бухгалтерии производится в соответствии с действующими правилами и нормативами бухгалтерии. В зависимости от характера пеней и причины их возникновения, они могут быть отнесены на следующие счета:
1. Счет 68 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — если пени по НДС возникли в результате несвоевременной оплаты поставщиками или отсутствия возврата переплаты покупателям.
2. Счет 91 «Прочие доходы и расходы» — если пени по НДС возникли в результате штрафных санкций за нарушение налогового законодательства или иных нормативов.
3. Счет 99 «Прибыли и убытки периода» — если пени по НДС связаны с операциями основной деятельности организации и не могут быть отнесены на другие счета.
При отнесении пеней по НДС на счет бухгалтерии необходимо учитывать специфику пеней, правила бухгалтерской отчетности и действующие нормативы бухгалтерии. Рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или консультанту для получения более подробной информации и рекомендаций по данному вопросу.
Пени по НДС в бухгалтерии
Согласно законодательству Российской Федерации, пени по НДС начисляются на сумму неуплаченного налога за каждый день просрочки. Такие пени начисляются автоматически и обязаны быть учтены в бухгалтерском учете организации.
Для отражения пени по НДС в бухгалтерском учете необходимо создать отдельный счет. Многие организации используют счет «Пени по налогам и сборам», подразумевая под этим все санкции и пени, включая пени по НДС.
| № | Наименование счета | Назначение счета |
|---|---|---|
| 1 | 68 | Пени по НДС |
В бухгалтерском учете пени по НДС отражаются на счете 68 «Пени по НДС». При начислении пени, сумма указывается в кредит по этому счету, а при погашении пени – в дебет.
Важно отметить, что пени по НДС должны быть отражены в бухгалтерии вместе с основной суммой налога. Это означает, что пени по НДС должны быть учтены на том же счете, что и сумма налога, по которой они начислены.
В 2024 году пени по НДС также должны быть отражены на счете 68 в соответствии с действующим законодательством. При формировании отчетности за 2024 год организации обязаны учесть все начисленные пени и актуализировать счет «Пени по НДС» с учетом текущих изменений.
Учет пени в кредитных организациях и страховом бизнесе
В бухгалтерии кредитных организаций и страховых компаний особое внимание уделяется учету пени. Пени могут быть начислены в случаях задержки платежей или нарушения условий договоров с клиентами.
В целях бухгалтерского учета пени следует отражать в отдельном подразделе счета «Расчеты с клиентами» или «Расчеты по договорам страхования». Для удобства учета пени рекомендуется использовать таблицу, где указываются основная сумма долга, срок задержки платежа или нарушения договорных обязательств и процент пени.
| Основная сумма долга | Срок задержки платежа/нарушения | Процент пени |
|---|---|---|
| 100 000 руб. | 10 дней | 0,1% |
| 200 000 руб. | 5 дней | 0,2% |
| 300 000 руб. | 15 дней | 0,3% |
Пени могут начисляться как по просроченным платежам, так и по активным договорам страхования, где клиент нарушил условия договора. Начисление пени следует осуществлять в соответствии с установленными внутренними положениями организации и требованиями законодательства. В некоторых случаях требуется согласование с регулирующими органами или клиентами.
Учет пени в бухгалтерии должен быть доступен для проверок и аудита. Поэтому все операции по начислению пени необходимо вести в журнале учета расчетов с клиентами. Это может быть электронный или бумажный журнал, в котором указывается дата начисления пени, основная сумма долга, срок задержки платежа или нарушения, процент пени, адрес клиента и другая информация, необходимая для проверки и анализа.
Правильный учет пени в бухгалтерии кредитных организаций и страхового бизнеса является важной составляющей в обеспечении финансовой устойчивости и контроля над дебиторской задолженностью. Следование правилам и процедурам учета пени поможет минимизировать риски и обеспечить точность финансовой отчетности.
Формула расчета пени по НДС
При любой причине возникновения, пеня рассчитывается одинаково, и для правильного расчета необходимо знать:
- величину части НДС, которая не была перечислена в срок;
- дату возникновения просрочки;
- дату погашения долга.
Расчет пени по НДС производят по формуле, согласно п.4 статьи 75 НК:
| Сумма пени = Сумма налога не уплаченная в срок * Ставка рефинансирования, действующая в период просрочки платежа / 300 * Количество дней просрочки |