Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2024 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Плательщики «вмененного» налога обязаны отчитываться о своей деятельности поквартально (ст.346.30 НК РФ). При этом датой подачи установлено 20-е число месяца, следующего за отработанным налоговым периодом — кварталом (п.3 ст.346.32 НК РФ). Последний налоговый период завершился 31.12.2019 г. Следовательно, декларация ЕНВД 4 квартал 2019 года должна быть подана в ИФНС в срок до 20.01.2020 г. включительно. Поскольку 20.01.2020 г. не выпадает ни на выходной, ни на праздничный день, а является обычным рабочим днем, переноса даты подачи формы в 2020 г. не будет.
О заполнении отчетности на «вмененке» вручную
Бланк для заполнения можно скачать здесь:
СКАЧАТЬ БЛАНК ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕНВД-2020
При заполнении бланка вручную, следует помнить об основных правилах, общих для отчетов, которые готовятся не в специальной программе:
- заполнять отчеты можно только черными, синими или фиолетовыми чернилами;
- текст вписывается заглавными печатными буквами;
- числовые показатели налога указываются с округлением до полных рублей;
- при отсутствии данных в ячейке или поле в них ставится прочерк;
- заполнение ряда ячеек начинают слева (с первой в ряду ячейки);
- нельзя использовать корректоры;
- нельзя использовать двусторонние бланки.
Далее в статье рассмотрена альтернатива формированию декларации «на коленке». Но, для тех, кто решил заполнять отчет вручную, будут представлены подсказки и удобный образец в Excel.
Общие правила заполнения декларации ЕНВД
Все значения стоимостных показателей указывают в полных рублях:
- менее 50 копеек (0,5 единицы) – отбрасывают;
- 50 копеек (0,5 единицы) и более – округляют до полного рубля (целой единицы).
Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов.
Порядковый номер страницы записывают в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
Показатель номера страницы (поле «Стр.») имеет 3 знакоместа. Например:
- для первой страницы – 001;
- для десятой страницы – 010.
При заполнении используют чернила черного цвета.
ЕНВД не зависит от реального дохода бизнеса. Он базируется на вмененной, то есть теоретической, прописанной в законодательстве, сумме выручки. Если ИП заработает больше, он сможет сэкономить на налоге. Чаще всего именно так и происходило. Собственно, поэтому малый бизнес и предпочитал ЕНВД, если режим подходил под вид деятельности и применялся в регионе. По той же причине законодатели решили отказаться от него с 2021 года.
Расчета ЕНВД проводится в 2 этапа. Сначала считается налог по формуле: (Физический показатель х Базовая доходность х K1 х K2) х Ставка, где:
- Физический показатель (ФП) – параметр, который установлен для конкретного вида деятельности. Например, это количество транспортных средств, сотрудников или площадь помещения. Этот показатель прописан в статье 346.29 НК РФ. Для нашего примера возьмем число работников, включая самого ИП, то есть 4.
- Базовая доходность (БД) – сумма, которую теоретически получит плательщик ЕНВД с единицы физического показателя в месяц. Параметр также берется из статьи 346.29 НК РФ. Применительно к нашему примеру это сумма дохода на каждого работающего – 12 000 рублей.
- K1 – коэффициент-дефлятор, который повышает сумму дохода. Ежегодно устанавливается приказом Минэкономразвития. Для расчета ЕНВД в 2021 году применяется коэффициент 2,005 из приказа от 21.10.2019 № 684, с изменениями, внесенными приказом 10.12.2019 № 793.
- К2 – понижающий местный коэффициент для отдельных направлений бизнеса. Для нашего расчета его нужно взять из закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35. Коэффициент для ремонта автотранспорта равен 1, то есть он не снижает сумму налога.
- Ставка ЕНВД в общем случае равна 15% (статья 346.31 НК РФ). Но она может быть снижена местными властями до 7,5%.
В итоге получается сумма налога, которую можно дополнительно снизить. Из нее производится вычет страховых взносов, фактически уплаченных в отчетном квартале. Подразумеваются взносы за работников и самого ИП. При этом если налог ЕНВД рассчитывается для работодателя, то можно уменьшить налог лишь наполовину. Это как раз вариант для нашего примера. А вот если бы у ИП не было работников, то он смог бы сократить сумму ЕНВД за счет своих страховых отчислений вплоть до нуля.
Теперь у нас есть все нужные сведения для формирования декларации ЕНВД за 4 квартал 2021 года. Соберем их для удобства в одну таблицу.
Таблица 1. Данные для отчета ИП по ЕНВД
| Физический показатель | 4 человека |
| Базовая доходность | 12 000 рублей |
| K1 | 2,005 |
| K2 | 1 |
| Ставка | 15% |
| Взносы за работников и ИП за 4 квартал | (21 000 + 3 400) х 3 = 73 200 рублей |
ЕНВД — это один из спецрежимов налогообложения, который относится к упрощенным. Его главная особенность заключается в том, что размеры налоговых выплат никак не зависят от реально полученной прибыли. Именно поэтому данный формат выбирают бизнесмены, у которых достаточно высокие доходы.
Выбрать режим ЕНВД можно с самого начала работы либо перейти на него впоследствии, подав в налоговую заявку по соответствующей форме. В первом случае заявление подается за 5 дней до начала деятельности, во втором — в течение такого же срока с момента старта работы по новому режиму.
Режим ЕНВД доступен не для всех предпринимателей. Воспользоваться им могут только коммерсанты, занимающиеся:
- оказанием населению бытовых услуг;
- пассажирскими либо грузовыми перевозками;
- ветеринарным лечением;
- авторемонтными работами, мойкой транспортных средств;
- торговлей товарами в розницу;
- размещением наружной рекламы;
- гостиничным бизнесом.
Разрешенными видами деятельности для данного режима являются также услуги общественного питания, сдача автостоянок и торговых точек в аренду. Но региональные власти вправе самостоятельно решать, по каким из видов деятельности разрешить переход на ЕНВД.
Декларация по УСН: пример заполнения
Субъекты могут подавать декларацию любым удобным для них способом — по ТКС или в бумажном виде. Если выбираете второй вариант, рекомендуем сформировать декларацию в специальных программах (на сайте ФНС можно найти бесплатное ПО «Налогоплательщик ЮЛ»). В этом случае на бланках будет отражен специальный машиночитаемый код.
Обязанности применять машиночитаемые бланки при сдаче декларации по УСН у налогоплательщиков нет. Однако на практике некоторые налоговые инспекции отказываются принимать обычные Excel-формы.
Ещё несколько правил:
- каждый лист декларации печатается отдельно — двусторонняя печать запрещена
- скреплять степлером листы не нужно
- при отсутствии данных в полях ставятся прочерки
Отчитываются по «вмененке» ежеквартально. В отличие от других режимов, ЕНВД исчисляется за каждый квартал отдельно. О подсчете нарастающим итогом не идет и речи.
Срок сдачи — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если срок сдачи пришелся на нерабочий день или праздник, то отчитаться допустимо в первый рабочий день после.
Сроки, когда сдавать декларацию по ЕНВД, собрали в таблице:
|
Отчетный период |
Предельный срок сдачи |
|---|---|
| 4 квартал 2020 | 20.01.2021 |
|
1 квартал 2021 |
Не сдают |
|
2 квартал 2021 |
Не сдают |
|
3 квартал 2021 |
Не сдают |
|
4 квартал 2021 |
Не сдают |
Выделим основные особенности ЕНВД как системы исчисления налогов:
- налог не является зависимой величиной от размера прибыли компании, он устанавливается в соответствии с размером вмененного дохода;
- ежеквартальная оплата налога и сдача отчета;
- уплата одного налога вместо четырех (налог на прибыль, НДФЛ, НДС, налог на имущество);
- расчет налога учитывает суммы страховых взносов;
- приобретение вычета при установке онлайновых касс;
- до 1.07.2019 года есть освобождение от необходимости внедрения онлайновых касс;
- использование 0 % ставки для впервые зарегистрированного ИП в определенных видах деятельности.
Методика заполнения декларации по системе ЕНВД включает в себя:
- Титульник.
- Раздел 1. В нем отражена сумма налога по различным ОКТМО, применяемым в компании.
- Раздел 2, который определяет расчет ЕНВД.
- Раздел 3, в котором налог рассчитывается для всех видов деятельности, уменьшенных по страховым платежам.
Каждый раздел имеет свои рекомендации по заполнению.
Декларация ЕНВД по транспортным услугам и образец ее заполнения отличаются от таковой по розничной торговле и других типах хозяйствования субъектов. Каждый вид деятельности имеет свои особенности при расчетах.
Порядок заполнения декларации по ЕНВД четко регламентирован.
В этом случае заполнение индикаторов суммы декларации выполняется следующим образом:
- заполняется раздел 2;
- вносятся данные в раздел 3;
- данные в разделе 1 записываются последними.
Даты подачи деклараций в ФСРАР в 2024 году
| Отчётный квартал | Первичная декларация | Корректирующая декларация |
|---|---|---|
| I | до 20 апреля | до 20 июля |
| II | до 20 июля | до 20 ноября |
| III | до 20 октября | до 22 января 2024 года |
| IV | до 22 января 2024 года | до 24 апреля 2024 года |
Подготовка декларации к отправке в ФСРАР
Сдать алкогольную декларацию можно только в электронном виде. Заполнить её и подготовить к отправке можно несколькими способами:
- Создать файл в формате Excel и преобразовать его в формат xml, сверяясь с форматами представления данных, установленных Приказом № 396.
- Использовать специальные программы, в которых предусмотрены поля для ввода данных.
- Использовать товароучётный сервис, который автоматически создаёт алкодекларацию.
После заполнения декларации её нужно зашифровать и подписать.
Как это сделать:
- открыть программу для подписания и шифрования деклараций, например, КриптоАРМ 5;
- добавить сертификаты КЭП, ФСРАР и субъекта РФ;
- зашифровать и подписать декларацию.
Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет
Раздел 1 предназначен для получения суммы налога, уплаченного в бюджет.
Этот раздел автоматически дополняется информацией, проставляемой в разделах 2 и 3.
В строке 010 автоматически указывается код по ОКТМО того органа местного самоуправления (ОКТМО), в котором осуществляется деятельность (налогоплательщик зарегистрирован как плательщик ЕНВД). После заполнения этой строки код выбирается из сортировщика. Найти код ОКТМО можно через онлайн-сервис ФНС «Найти ОКТМО» или «Федеральную информационно-адресную систему» (http://nalog.
ru, «Все сервисы»).
Внимание! В случае реорганизации организации указывается код ОКТМО муниципального образования, по которому муниципальное образование до реорганизации состояло на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД.
По строке 020 автоматически отражается сумма налога, уплаченная в бюджет за налоговый период; если перевозчик ЕНВД осуществляет деятельность с одним и тем же кодом ОКТМО, то строка 020 равна строке 050 в разделе 3. Если налогоплательщик ведет деятельность в разных муниципальных образованиях, то строка 020 определяется следующим образом
Строка. Строка 020 в разделе 3 * = Строка 050 (Строка 110 во всех разделах раздела 2 конкретного кода ОКТМО) / Строка 010 в разделе 3)
В разделе 1 дата также автоматически указывается в поле «Проверка достоверности и полноты сведений, указанных на данной странице».
Как заполнить декларацию ЕНВД
Декларация Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) представляет собой документ, который должны заполнять и сдавать организации, работающие по данной системе налогообложения. В этом разделе мы рассмотрим, как правильно заполнить декларацию ЕНВД за 3 квартал 2024 года.
1. Начните с указания реквизитов вашей компании. В соответствующих полях укажите наименование, ИНН и КПП вашей организации. Убедитесь, что указали информацию без ошибок.
2. В следующем разделе необходимо заполнить сведения о доходах и расходах вашей компании за отчетный период. В таблице укажите суммы доходов, включаемых в базу налогообложения, и суммы расходов, уменьшающих эту базу. Учтите, что для разных видов деятельности могут действовать различные правила учета.
3. В третьем разделе вы должны указать расчет и уплату налога. В таблице укажите сумму налога, которую вам необходимо уплатить за отчетный период. Учтите, что ставка налога для разных отраслей может различаться.
4. В последнем разделе декларации необходимо проставить подпись и печать вашей компании. Для этого оставьте соответствующие поля пустыми и подпишите декларацию. Помните, что декларацию должен подписать ответственный лицо вашей компании.
Когда вы заполнили все необходимые поля декларации, убедитесь, что все данные указаны правильно и без ошибок. Затем отправьте декларацию в налоговую инспекцию в установленные сроки. Обычно, сдача декларации ЕНВД за 3 квартал 2024 года должна быть выполнена до 30 октября 2024 года.
Заполнение декларации ЕНВД может вызывать определенные сложности, поэтому в случае возникновения вопросов рекомендуется обратиться за консультацией к специалисту или изучить дополнительную информацию на официальном сайте налоговой службы.
| Номер поля | Наименование поля | Описание |
|---|---|---|
| 1 | Реквизиты организации | Наименование, ИНН, КПП |
| 2 | Сведения о доходах и расходах | Таблица с указанием сумм доходов и расходов |
| 3 | Расчет и уплата налога | Таблица с указанием суммы налога |
| 4 | Подпись и печать | Поле для подписи ответственного лица и печати компании |
Санкции за несоблюдение сроков сдачи
Согласно законодательству Российской Федерации о едином налоге на вмененный доход (ЕНВД), сдача декларации ЕНВД за 3 квартал 2024 года должна быть произведена до установленного законом срока.
В случае несоблюдения сроков сдачи декларации, налогоплательщик может быть подвергнут различным санкциям:
- Пени за просрочку — налагаются в размере 1/300 от суммы неуплаченного налога за каждый день просрочки. При этом, общая сумма пени не может превышать 30% от этой суммы.
- Финансовые санкции — предусмотрены в размере от 10 000 до 30 000 рублей за каждый календарный месяц просрочки.
- Административная ответственность — предусмотрен штраф в размере от 1/50 до 1/20 минимального размера оплаты труда (МРОТ).
Налоговые органы имеют право применять одну или несколько вышеперечисленных мер ответственности в зависимости от степени нарушения.
Для избежания негативных последствий и санкций, рекомендуется внимательно следить за сроками сдачи декларации ЕНВД и вовремя её подавать.
ИП на ЕНВД без наемных работников
Для примера возьмем ИП без наемных работников, осуществляющих такие виды деятельности, как оказание бытовых услуг населению, ремонт автомобилей и торговлю в розницу.
В разных населенных пунктах К2 имеет разное значение. Мы для примера возьмем К2 по бытовым услугам = 0,5; по автосервису = 1; по розничной торговле на площади 40 кв. м = 0,8.
Вид деятельности
Год
Бытовые услуги
Ремонт авто
Розничная торговля
Фиксированные взносы за квартал
Фиксированные взносы с дохода свыше 300 тыс (1/4 годовой суммы)
ЕНВД до уменьшения на взносы
Итого ЕНВД к уплате
-710
173
-36 %
0,5%
Изменение общей налоговой нагрузки (ЕНВД взносы)
964
254
1218
12 %
2,5%
2,5 %
Как видим, для ИП без наемных работников изменение К1 не оказывает существенного влияния на сумму налога по вмененке. Для тех, у кого в 2018 году налог с лихвой перекрывался фиксированными взносами, он и в 2024 году останется на нулевом уровне. Для кого-то налог даже уменьшится, так как при несущественном увеличении ЕНВД из-за повышения К1 происходит одновременное увеличение страховых взносов, которые уменьшают сумму увеличенного налога, делая его еще меньше, чем он был в предыдущем году.
Однако даже при уменьшении ЕНВД общая налоговая нагрузка на предпринимателей вырастет, так как фиксированные взносы в 2024 году увеличиваются по сравнению с нынешним размером на 12%.